关联企业之间免息借款是否免交增值税

2019-09-26 综合 838人浏览

老师回答

母公司与子公司之间的免息借款，是否免于交纳增值税？针对此笔利息母公司有企业所得税纳税义务吗？

答：一、根据财税〔2019〕20号《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》第三条：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。所以符合时间要求的企业集团之间无偿借款，免于缴纳增值税。

二、企业所得税：因为属于无偿借款，母公司不确认相关利息收入，根据国家税务总局2017年第6号国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告第三十八条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

__________

相关规定：

《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)

三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

《国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）

第三十八条实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

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