港资企业分回投资收益？怎样交所得税？
2019-08-27
综合
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老师回答
我公司为中外合资企业，香港企业股东占有 54%的股份，现港资股东要转让全部股份给另一家内资企业。请问转让收益该怎么样缴纳所得税？是需要代扣代缴吗？税率应为多少？
答：一、依据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 37 号）第十六条规定，扣缴义务人所在地主管税务机关为扣缴义务人所得税主管税务机关。
对企业所得税法实施条例第七条规定的不同所得，所得发生地主管税务机关按以下原则确定：......（二）权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关。
因此，自 2017 年 12 月 1 日起，非居民企业转让股权给居民企业的纳税地点在被投资企业的所得税主管税务机关。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 7 日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
二、股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。
股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。
股权转让预提所得税率为 10%对企业所得税法实施条例第七条规定的不同所得，所得发生地主管税务机关按以下原则确定：......（二）权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关。
因此，自 2017 年 12 月 1 日起，非居民企业转让股权给居民企业的纳税地点在被投资企业的所得税主管税务机关。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 7 日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
二、股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。
股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。
股权转让预提所得税率为 10%
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