增值税开票相关问题

2019-08-22 综合 1801人浏览

老师回答

我们由供应商发货的，比如 A 产品，供应商卖给我们 200 元，我们销售 300 元，可是这个涉及到送货上门，需要费用 30 元，那么，供应商给我们开 230 的发票，我们销售出去，能开商品300 元，收派服务费 30 元吗？
答：根据您的描述，供应商给贵司开具了包含送货上门费用的发票，因此我们推断产品是由供应商直接发货到客户手中的，而贵司向客户收取的 30 元费用实质上具有代垫性质（由贵司向供应商支付后续向客户收回），因此从以上前提判断，向客户收取的 30 元费用属于“价外费”，应包含于价款中适用同税率一同开票。如果贵司实际提供了收派服务，且合同中分别约定了两者价格，能够分别核算销售额的，那么我们认为实务中可视同“兼营”处理，分别按适用税率开票。
_________
相关规定：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

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