跨年度租金收入汇算清缴问题
2019-08-15
综合
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老师回答
2018 年 5 月 1 日，A 公司与 B 公司签订办公楼租赁协议，协议规定 A 公司将办公楼租赁给 B公司，租赁期为 3 年，每年租金 110 万元（含税），2018 年 5 月 1 日，B 公司支付第一年的租金 110 万元（含税），A 公司取得租金后向 B 公司开具增值税专用发票并交纳增值税，请问，A 公司取得的一次性跨年租金是否能够全部确认为 2018 年的收入？
答：按合同约定收取的跨年度的租金收入，可以在收取时一次确认收入，也可以在租赁期内分摊确认收入。
__________
相关规定：
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79 号）
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
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