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运用。
我们可以形象地用两个杯子来表示不同形式企业之间的税负。将两个不同的企业比作两个不同的杯子，假如从A杯里倒出水时，税务部门收取25%的税，而从B杯里倒时水时，税务部门收取15%的税，那么，我们主观上就会想一个合符税收法规的方法让B杯尽量多装水，让A杯尽量少装水。这里的水就代表产品，倒水代表产品销售，装水代表产能分配。产能分配不同于收入转移，收入转移是避税，是打击的对象，而产能分配是合法的，企业投资者有权安排各个企业产能的多少。
控制方式也是节税的重要手段，这里涉及到是否注册集团公司和是否控股等问题。我们认为，从节税工程角度考虑，在不影响经营的前提下，不注册集团公司，而以虚拟集团模式管理是较好的选择。
再看是否控股问题。《特别纳税调整实施办法》第九条第（一）款就是以控股比例来认定是否具备关联关系的：“一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。”在这里，25%的持股比例是一个分界线。该办法“以上”是包括本数的，也就是说，当持股达到25%时，就是关联企业了。很多企业为了规避这个关联关系，设置了“影子股东”。
当某企业事实上控股另一企业时，比如持股51%，避税人员便会建议企业持股24%，另外找两个“影子股东”持有另外的27%。“影子股东”的做法，是一种较为隐蔽的避税手段，属于反避税范畴，我们在此不提倡。我们的建议是：除非是经营所必须或产权保护需要，企业与企业之间尽可能不控股。
第二大手段：在地域上或产业上合理布局生产资源和生产能力。
在地域上合理布局生产资源和生产能力，主要是从经营需要来考虑的。比如，某企业产品行销全国，生产基地却位于广东珠海，其产品的运输半径相当长，运输成本相当高。这时，这家企业可能考虑在中原地带再设置一个生产基地，以缩短运输半径。这一行为就是合理布局生产资源和生产能力。
从税收角度考虑在地域上合理布局生产资源和生产能力，则是基于不同地方税收优惠不同，存在事实上的税负落差：
在新税法之下，“区域优惠”已经转为“产业优惠为主，区域优惠为辅”。但在现实工作中，老板投资什么产业，其实是早已成定局，是不容易改变的，也不是财税人员建个议就可以改变的。比如，老板熟悉房地产行业，你却让他投资文化产业，那不是葬送他的前途吗？所以，我们这本书，还是主要考虑“区域优惠”，充分利用这些节税空间，其次才考虑产业优惠。
第三大手段：整合及再造企业经营流程。
迈克尔· 哈默是美国当代著名的管理学家，他提出的“企业再造（Business Transformation，BT）”理论和“业务流程重组（Business Process Reengineering，BPR）”理论风靡全世界。其中“业务流程重组”指的是以业务流程为改造对象和中心、以关心客户的需求和满意度为目标，对现有的业务流程进行根本的再思考和彻底的再设计，利用先进的制造技术、信息技术以及现代的管理手段、*5限度地实现技术上的功能集成和管理上的职能集成，以打破传统的职能型组织结构，建立全新的组织结构，从而实现企业经营在成本、质量、服务和速度等方面的巨大改善。
由于节税工程是一个牵一发而动全身的系统性工程，要有效地实施，必须对企业现有流程乃至与流程有关的人员、人员权力和责任进行梳理、改善和重新设计。因此，我们在这里套用业务流程重组的理论，当现有流程妨碍节税工程的实施，或者与节税工程的实施不相适应时，就需要对企业经营流程进行整合及再造。我们可以对节税工程中的业务流程重组做如下定义：
节税工程中的业务流程重组，指的是以节税为目的，对现有的业务流程进行根本的再思考和再设计，利用先进的管理手段，*5限度地实现资源的集成，以打破传统的职能组织分隔，化解节税阻力，从而实现综合税负最小化和综合利益*5化。
我们这里所说的流程重组，可能是单个企业内部流程的重组，也可能是多个企业整体流程的重组（常常伴随企业形式、组织结构和控制方式的变革），后者节税空间比前者大得多，前者常常是基于清除节税阻力，后者除了清除阻力外，常常可以直接产生节税额。
整合及再造企业经营流程，常常可以产生新的节税空间。例如，某集团公司下属A、B、C三个独立法人的子公司。整个集团原来的业务流程中A公司向B公司提供劳务，B公司向C公司提供劳务，C公司再向集团公司提供劳务。因为彼此都是独立法人，提供劳务要单独核算并缴纳营业税及其附加，这个集团有三个劳务提供环节，三个环节都要纳税。如果我们整合一下集团流程，将集团公司和三个子公司合并为一个独立的法人企业，这三个环节的营业税及其附加都不存在了。这种情形在建筑安装行业常常会碰到，这一大流程的重组，常常节税数百万元甚至上千万元。
上面举的是流转税的例子。所得税也可以通过流程改造来节税。例如，某制造企业产品生产出来后，由销售部门发往各经销商。2008年度收入总额为1亿元，业务招待费为100万元。按现行税法规定，该企业业务招待费超支额为：100万元-（1亿元×0.5%）=50万元。如果再造企业经营流程，该企业将销售部门剥离出去，设立一家具备独立法人资格的销售公司，制造企业将生产出来的产品销售给销售公司，总价为9000万元，销售公司再销售给经销商，总价为1亿元。在开支业务招待费时，制造公司和销售公司各承担一半，各开支50万元。如此一来，制造公司业务招待费超支额为：50万元-（9000万元×0.5%）=5万元，销售公司业务招待费超支额为：50万元-（1亿元×0.5%）=0万元。很显然，业务流程再造之后，纳税调整总额由原来50万元降低为5万元了，企业少缴了所得税为：45万元×25%=11.25万元。
有的人可能会说，变革企业形式或组织结构，动作太大了，运作起来很困难。事实上，在很多时候，只不过是增加一张营业执照而已，再增加一套财务账务而已，原来的一切并没有多大变化。
结束语作为一种新节税方法，大家可能会觉得很深奥。事实上，从《节税工程》一书来看，这种方法非常通俗易懂。比如，从经营流程来节税那部分内容，就可以用都江堰李冰治水的思想来解释：遇湾裁角，逢正抽心。作者的目的是想让让每一个老板和财务经理人都轻松掌握，让每一个企业节而不偷，在市场上公平竞争。
我们的专家团队，有着多年节税经验。“节税工程”的诞生，企业老板当然高兴，因为从此不用再冒险，财务经理更加高兴，因为从此可以睡个好觉了。
愿税收环境更加环保，愿市场竞争更加公平！
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