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内部经济效益专题查帐案例（查帐报告）
厂长：
遵照8 月25 日厂长办公会议决定，我科于9 月份对以下问题展开了效益查帐：1.亏损产品存在的原因；2.新1# 产品开发的可行性；3.801 工程投产一年的经济效益。现将查帐结论及评价建议报告如下：
（一）亏损产品分析
近年来，我厂亏损产品比重逐年提高，1991 年只有A 产品亏损、至1993
年扩大到B、C 产品，1993 年又增加了D 产品，目前共有四个亏损产品，占全部品种的20％。且亏损产品的单位亏损额也有逐年上升的趋势。以甲产品为例，单位亏损从1991 年的3000 万元上升到1992 年4500 万元。1993
年亏损产品的台数占生产总台数的25% ，其重量为生产总量的23％。亏损额已达2500 万元。预计1994 年将增至3000-3500 万元。兹以甲产品为重点，对亏损产品形成原因和减亏途径分析如下：
1.产品改造主观盲目，投入大、收益低亏损原因。我厂在产品更新改造中，技术经济脱节问题严重。如1994年对A 产品结构进行改革时，片面强调优质耐用，致使材料利用率下降，成本上升，虽然单位售价提高1000 元，但难以弥补增加的2200 元成本，至使每台产品倒挂1200 元。查A 产品效益*4的年份是1974 年，每台甲产品单位成本22400 元，单位售价28400 元，盈利6000 元/台。以后的年度里，由于原材料平均调价7%—8% ，加上材料质量差，收得率低，使成本平均上升10％左右。按1991 年价格计算1993 年的产品成本水平，应当为24850 元，每台仍可盈利3550 元（见附表1）。但是设计科于1990 年根据部分用户的需要，对A 产品的构造进行了较大的修改变动，但从经济效益角度分析，此次改革得不偿失。首先，从宏观经济来看，社会效益不大。大部分用户对产品无改进要求，但必须为此支付1000 元的提价额。以年产量1600 台计算，全年增加客户支出160 万元。而且，由于A 产品设备改型而上马的配套设施，据调查有200 万元。从A 产品功能分析，既不提高效率，又不节约原材料、能源，所以国家蒙受的损失每年不下150 万元（不包括部分企业及配套设施费）。其次，从我厂内部微观效益分析，原设计材料利用率为85％，而改革后的A 产品其材料利用率仅为79％，降低6％，使每台成本上升600-700 元。且因加工精度要求提高，使关键部件甲的产品合格率从99. 5 ％下降到97% ，下降2。5％，成本增加500 元。改革后的加工工作量也明显增加。动力每台成本增加100 元，工资300 元，共使成本提高2200 元/台。
2.外协费用上升，外购件价格提高，影响产品成本降低
A 产品共由200 个零部件组成。1974 年前，零部件的自制率为85％，平均每台负担外购件成本5500 元，外协费用2200 元。但此后，零部件自制率曾降至5O％。目前情况虽然有所改观，零部件自制率恢复上升到70％，但仍未达到1975 年前的水平。且外协费用、外购件价格亦在逐年上升，至使产品单位成本负担增加2300 元。
B、C、D 产品亏损原因与A 产品为类似。他们都是70 年代初开发的老产品，在产品升级换代与改革中，由于设计科偏重于改革，忽视升级换代，加之材料调价，劳动生产率降低，致使产品成本不断提高，销路不佳，企业经济效益的提高很难实现。
（二）减亏途径探讨
1.开展价值功能分析，寻求节约代用材料
丙材料占A 产品生产全部材料的85％，现市场有新产品丙201 材料，其理化性质与丙材料基本相同，而价格则较为低廉，建议技术科对丙201 材料进行价值功能分析，如能代用，每台可降低成本1200 元。
2.提高劳动生产率，减少外协加工费与外购配套件
若在提高劳动生产率的基础上，把零部件的自制率从目前的7O％上升到1975 年前的*4水平85％，预计可节约外协费用800 元/台。建议生产科合理安排计划，做到均衡生产，提高设备利用率。
3.以销定产，恢复传统产品，开拓新兴产品，逐步发展成为品种繁多，门类齐全的系列产品，提高市场竞争能力。由于传统的A 、 B 、C 、D 产品目前还有很大销路， 虽然其功能没有改革后的强， 但价格较为低廉， 用户尚能欢迎。故拟恢复生产。并建议销售部门开展市场调查，对需要目前型号的A、B 等产品的客户数量进行统计，便于组织生产。同时，适当调整价格，如：A 产品拟从目前的284000 元调到32000 元（此事须报市场物价局审批）。在此基础上，技术部门要积极开拓实用价廉的新兴产品，搞好产品升级换代，避免产品几十年一贯制“老面孔”。
上述审计表明：实现产品扭亏增盈是能够实现的，其主要途径是降低产品成本，开拓具有竞争能力的盈利产品，恢复传统产品生产，使价格基本反映价值，社会效益与企业效益同时得到提高。
（三）新1#产品开发可行性研究
根据1994 年8 月11 日技改12 号文意见，厂技术科认为：开拓具有90
年代水平的新1# 产品，属于填补国家空白项目。我国每年花5000 万美元进口该产品200 台，若能形成年产300 台能力，则可为国家每年节约外汇7500万美元，增加产值22500 万元，增利7000 万元。现对新产品开发效益可行性审查如下：
1.投资概算：24000 万元
其中：国外引进设备4000 万美元计人民币12000 万元
国外运费200 万美元，计人民币600 万元
国内配套机组计人民币2000 万元
基建投资计人民币3000 万元
生产准备费备计人民币400 万元
流动资产计人民币6000 万元
合计：24000 万元
2. 利润概算：3000 万元
（1）收入概算：按国家现行进口价的80％计算得：
年收入＝3O×750 万×80％＝18000 万元
（2）产品成本概算：
其中：国外进口配套件5000 万元
厂内自零部件成本4000 万元
操作费用930 万元
折旧及大修理费用1800 万元
营业税2250 万元
资金利息1020 万元
合计：15000 万元
（3）预计利润：18000-15000=3000（万元）
3.投资回收期=3.4（年）
4. 市场预测
根据1992 年、1993 年国家进口新1# 产品情况的统计资料及向有关用户咨询情况表明， 市场对新1# 产品的需求有逐年增长的趋势（详见下表） 。但是， 据了解， 目前国内深圳、福州都在引进新1#产品生产线，到1997 年，全国预计总产量达1000 台左右。由于东南亚国家每年也有100～200 台的需求量，因此新1# 生产线上马后产品销路还是好的，关键是要质优、价廉、服务好，才能占领市场。新1#产品市场需求预测：
单 位 1992 年 1993 年 1994 年 1995 年
××部 30 40 20 50
××市 40
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