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往来账款是国家行政事业单位和国有控股企业资产、负债的重要组成部分。随着市场经济的发展,企业往来账款越来越多,这样不仅增加国家行政事业单位和国有控股企业资金占用,降低国家行政事业单位和国有控股企业资金使用效率,使国家行政事业单位和国有控股企业效益下降,而且会虚增或虚减国家行政事业单位和国有控股企业当期结余及利润,会计信息失真,从而影响会计信息使用者决策的正确性。为此，以介绍往来账款为基础,并分析往来账款中存在的问题以及存在这些问题的原因,相应针对这些问题提出对策。
一、往来账款的形成
往来账款是国家行政事业单位和国有控股企业与单位和业主之间的业务往来,记录国家行政事业单位和国有控股企业应该付业主多少款,应该收单位多少款等明细账。国家行政事业单位和国有控股企业往来账款主要包括应收账款（暂付款）、其他应收款、预付账款、应付账款（暂存款）、其他应付款和预付账款,根据其基本性质可以分为两大类,应收款类和应付款类。随着经济的发展,社会竞争越来越强烈,国家行政事业单位和国有控股企业为了单位或企业发展,越来越多的运用诚信和信用,必然产生一些往来账款业务。要是诚信和信用的危机又使得单位间的往来账款的比重越来越大,这样不仅造成国家行政事业单位和国有控股企业资金周转困难、现金流量不足,而且也使国家行政事业单位和国有控股企业会计信息失真,给国家行政事业单位和国有控股企业的生产经营背上沉重的包袱。加强国家行政事业单位和国有控股企业往来账款的管理,对减少国家行政事业单位和国有控股企业资金占压,创造一个良好的国家行政事业单位和国有控股企业内部经营环境是很重要的。
二、 往来账款管理中存在的问题
（一）不定期对账。一些国家行政事业单位和国有控股企业因为不重视对往来账款的管理,疏于对往来账款的管理,不能做到定期与有关单位核对账款。有的国家行政事业单位和国有控股企业即使是与相关单位对账,但没有形成有效的对账依据,缺少延续性。这样以来,随着时间的推移,往来账款的账目、金额有增无减,使得往来账款账目不清、金额大、时间长,情况越来越严重,为以后的催款、清理带来困难。（二）不及时清理。有些国家行政事业单位和国有控股企业期末没对往来账款进行检查、清理,导致有些名存实亡的往来账款长期挂账,这些都导致往来账款账目混乱。
（三）利用往来账款调节结余及利润
利用往来账款调节结余及利润也是往来账款中存在的问题。一些国家行政事业单位和国有控股企业为了逃避企业该局税收,收到的款项不确认为收入,计入应付（暂存）款项；一些国家行政事业单位和国有控股企业领导者、经营者为了集体的利益,不真实的反映往来账款,以改变国家行政事业单位和国有控股企业往来账款。这些都是违法国家会计制度的。
（四）往来账款处理不规范
往来账款的分类不准确,明细科目设置不合理,往来账款之间不按业务实质记账。例如：一些国家行政事业单位和国有控股企业没有正确的运用往来科目将与正常经济业务有关的往来账款计入相关科目；往来账款的二级科目中使用“其它”等一些没有明确特指的对象，无法判断其往来账款核算的正确性；将无法查清的不同账户的应收账款（暂付款）与应付账款（暂存款）余额对冲，甚至直接化解其支出费用。造成收入和支出不实，这些都会对往来账款的管理造成影响。
三、 往来账款管理中这些问题存在的原因
（一）国家行政事业单位和国有控股企业负责人不够重视。从目前国家行政事业单位和国有控股企业来看,国家行政事业单位和国有控股企业负责人没有认识到往来账款的重要性是导致往来账款对账不定期、清理往来账款不及时的主要原因,没有认识到往来账款的重要性表现在以下几个方面,例如：没有将往来账款中的应收类款项与单位的资产联系起来,没有将往来账款中的应付类项目与单位的负债联系起来,没有对应收款项进行重要管理；财务管理意思淡薄,对会计工作关心不够,特别是以前的往来账款国家行政事业单位和国有控股企业负责人不管,使得往来账款无法查清。由于一般新官不理旧账,导致往来账款中挂账余额越来越大,拖欠时间越来越长。
（二）国有控股企业内部控制制度不完善。首先,由于国家行政事业单位和国有控股企业经营管理及财务管理的原因,有些不属于往来账款项目,也体现在往来账款中,造成往来账款混乱。其次,某些国家行政事业单位和国有控股企业为了集体的利益,只管单位集体利益,采取赊销、拖欠的方式隐瞒实际真相,使得国家行政事业单位和国有控股企业往来账款上升。而对于这部分的往来账款,国家行政事业单位和国有控股企业没有高度重视这些问题,导致往来账款给国家行政事业单位和国有控股企业经营管理背上了沉重的包袱。国家行政事业单位和国有控股企业相互间往来账款核算不规范导致往来账款混乱,这些内部控制制度的不完善给利用往来账款调节结余及利润提供了机会。
（三）有关财会人员素质较低,会计业务不规范。国家行政事业单位和国有控股企业会计人员不能严格遵守财务制度,将本来应放在“收支”科目核算的业务放在“应收款项类”和“应付款项类”科目中核算,记账不准确、不及时、不完整,使得往来账款混乱、账目不清。财会人员置职业道德和工作原则不顾,只会看国家行政事业单位和国有控股企业负责人的意识行事,给单位带来相应的损失,也给往来账款的管理带来了很多问题。极少数财会人员利用工作的便利和国家行政事业单位和国有控股企业管理的漏洞,通过往来账款进行犯罪活动,给国家行政事业单位和国有控股企业带来损失。
四、解决往来账款中存在的问题的对策
(一)国家行政事业单位和国有控股企业负责人及相关人员加强对往来账款的重视
1、国家行政事业单位和国有控股企业负责人要认识往来账款的重要性。国家行政事业单位和国有控股企业负责人对往来账款的态度和观点,很大程度上影响往来账款管理制度及管理制度的实施。国家行政事业单位和国有控股企业负责人应该充分认识到往来账款中的应收账款类与国家行政事业单位和国有控股企业实实在在的资产相联系,应付账款类与国家行政事业单位和国有控股企业负债相关联,因此应把往来账款当做工作的重点来抓。
2、增强国家行政事业单位和国有控股企业相关人员的责任意识。往来账款的管理是国家行政事业单位和国有控股企业管理的一个重要部分,这要求不仅是财务部门、还有单位内部的协助管理。但在国家行政事业单位和国有控股企业日常运行中,往来账款的管理有许多不尽人意的地方,往来账款清理不到位,这样影响国家行政事业单位和国有控股企业的发展,这就要求相关人员认识往来账款的重要性,增强工作责任意识。财会人员应认真贯彻落实《会计法》以及其他国家规定的财务会计法规制度。设计更为明细的往来账款的账目,使得往来账款发生的原因、时间、结账方式等等一目了然,从而为往来账款的管理尽自己的一份责任。
（二）加强和改善国家行政事业单位和国有控股企业内部控制制度的对策。
1、风险和诚信信用评价。国家行政事业单位和国有控股企业目前对往来账款中存在的风险认识不够充分,这样导致单位没有评估往来账款的风险。在单位日常运行活动中,如果往来账款账目不清,这样不仅会影响会计信息的准确度,而且会造成国家行政事业单位和国有控股企业资产的流失。国家行政事业单位和国有控股企业的相关人员都应该认识到往来账款的重要性,应该根据不同的标准对往来账款进行风险评估,建立和健全往来账款的风险评估制度。
2、注重信息沟通。国家行政事业单位和国有控股企
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