QQ登录
微博登录
微信登录
业自身对内部控制不重视，所以大部分企业内部控制制度残缺不全或不够合理，或制度虽然在，但却疏于执行，完全成了纸上制度。
（2）公司法人治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法制环境。
公司法人治理结构是公司的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否发挥作用。我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的，但从内部分析看，不难发现其弊端。据有关调查表明，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事长何总经理一人兼任的公司占总样本数的47.7%。可见，这种所谓的公司治理结构几乎没有相互制约的力量，加之在权力的制衡以及外部的约束上，还没有形成有法可依、执法必严、违法必纠的大环境。因此，在一个单位也就很难形成有章必循，违章必纠的局面。
（3） 内部审计不具备真正意义上的独立性
内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。我国的一些上市公司内部审计虽然存在，但却不具备真正的独立性，仅仅是流于形式。上市公司轻而易举虚构巨额利润事件的频频发生就是一个很好的例证。如果内部审计有效，虽然不一定能过完全制止虚假会计信息的产生，但会加大制造虚假会计信息的成本，可以有一定的控制作用。像银广夏能够通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚增增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入7.45亿元，可见其内部审计仅是一个摆设；而世界通信公司的虚假会计信息却是它的内部审计发现的，这很值得我们深思。
（5）企业管理者的管理哲学和素质有待改进，上市公司中内部人控制现象严重
管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。经营管理的观念、方式和风格通常会从以下三个方面极大的影响控制环境：A、管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的方法；B、为实现预算、利润和其它财务及经营目标，企业对管理的重视程度；C、管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。在不考虑其它控制环境因素的情况下，如果管理当局是受某一个人或某几个人支配，那么，以上这几个方面的影响可能会增大。现实中，核心管理人员存在私心，人员素质低下，对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内部控制建设。加之在人事政策方面没有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。目前上市公司这种内部人控制现象很严重，而作为能够控制公司的大股东或内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于公司长远发展进而侵犯小股东利益的行为。著名经济学家吴敬琏曾经说过中国的股市是个大赌场，这很贴切的描述了中国股市的现状。大股东和小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东利用这种信息不对称来制造虚假的会计，以谋求自身利益的*5化，最后受损失的只能是中小股东。
（6）人事政策和实务需要改进
一个好的人事政策和实务，能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。如果执行内部控制人员工作责任心不强，忽视控制程序，甚至相互串通舞弊就会导致内部控制失灵。公司必须雇用足够的人员并给与足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。公司职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司的有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度。任何行为都需要不断的被激励，这种激励可以是物质的奖励、他人的认可，也可以是自我的认可。为了激励行为者，必须让其能够获得自身的劳动成果，这是市场经济理念的一个基本点。而我国上市公司有很大一部分是原来的国有企业改制上市的，因此在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩，缺乏有效的激励和约束机制，同时也没有建立适合本企业的人力资源流转机制，这样很容易让雇员产生短期行为。
会计控制方面需要加强
会计控制作为企业管理的重要组成部分，一直受到业界人士的极大关注。我国企业会计控制现状如下：①管理当局对会计控制认识不足、重视不够。不少管理当局对会计规范的认识和重视远远落后于现实的需要，相当一部分管理当局还认为会计控制不过是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题布鲁道校友厂长经理说了算，不按规定办事，有时甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规，是会计控制制度失去刚性、严肃性。②会计控制制度本身缺乏科学性和连贯性。目前，有些企业也建立了相关的会计控制制度，但总体仍缺乏科学性和连贯性，只是会计控制难以发挥应有功效。比如有的企业只偏重事后控制而忽视了事前预防控制，没有建立自我防范和约束机制，实际中常是在违规违纪行为发生后设法堵赛或予以惩罚，这就使内部控制成本较高，收效很小，使会计控制失去效力。有的企业只注重钱财等游行资产的控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这可能给企业带来巨大损失，使会计控制不能全方位的发挥作用。③会计控制制度执行与检查不力。有的企业把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，遇到问题随意处理，甚至明知故犯，为了摆脱会计控制的牵绊，弄虚作假，进行错误陈述等，使得建立的会计控制制度徒有虚名。有的企业奖惩没有制度化，部分员工以为执行与否无关紧要，削弱了员工执行会计控制制度的自觉性和警觉性。
（7）加强企业文化建设
我国企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，同时，应避免一种只注重小团体和短期效益的企业文化，保持一种健康的文化氛围。否则，即使像安然那样的大公司也会走向覆辙。
（8）网络环境下电子商务引发内部控制新难题
近年来，随着计算机技术和网络通讯技术的发展，网络化会计信息系统的日趋普及，网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内部控制更加完善，同时也提出了新的要求。就网络环境而言，企业交易的处理与相关作业程序都必须仰赖良好的计算机信息系统，因此信息系统内部控制的好坏，将直接影响企业的营运与发展。而随着电子商务的迅猛发展，网上交易愈加普遍，这加强了企业对网上公证机构的依赖。但直到目前相应的技术和法规还远没有达到完善。这也给企业管理系统的内部控制造成困难。网络环境下也使企业内部稽核难度加大，会计师必须具备复杂电脑资料处理能力，需要经过培训才能胜任工作，稽核成本增加。同时很难避免非法侵扰，网络是以开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰，这种供给可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失。
二) 外部环境现状及成因
、 内部控制概念上不统一
我国尚未正式提出权威性很高的内部控制概念，对于内部控制的完整性、合理星际有效性更是缺乏一个工人的标准体系。现行的规范制度中，只有审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》和新修订的《会计法》正式提出了若干与内部控制相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和对企业内部会计控制的规定角度来惊醒的规范。刚刚发行的《内部会计控制基本规范》只是仅限于会计领域，而且该规范的诸多内容是非常原则性的。一些企业管理者对内部控制也存在很多误解，如有的认为内部控制就是不相容会计岗位分离，有的认为内部控制就是规定，有的认为内部控制就是内部纪
扫一扫微信，学习实务技巧
