QQ登录
微博登录
微信登录
来的J材料，已验收入库。
有关发票账单记载，该批货物的货款100000元，增值税额17000元，对方代垫包装费3000元，所欠款项以银行存款付讫。
（1）材料入库时：
借：原材料一J材料 103000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
贷：预付账款 120000
（2）补付货款时：
借：预付账款40000
贷：银行存款40000
2.发出材料
【例2—30】丁公司2007年3月1日结存B材料3000公斤，每公斤实际成本为10元；3月5日
和3月20日分别购入该材料9000公斤和6000公斤，每公斤实际成本分别为11元和12元；3月10日和3月25日分别发出该材料10500公斤和6000公斤。按先进先出法核算时，发出和结存材料的成本如表2—2所示。
【例2—31】承【例2—30】，采用月末一次加权平均法计算B材料的成本如下：
本月发出存货的成本=16500×11.17=184305（元）月末库存存货的成本=30000+171000—184305=16695（元）
【例2—32】承【例2—30】，采用移动加权平均法计算B材料的成本如下：
*9批收货后的平均单位成本＝（30000+99000）/（3000+9000）＝10.75（元）
*9批发货的存货成本=10500×10.75=112875（元）
当时结存的存货成本=1500×10.75=16125（元）
第二批收货后的平均单位成本＝（16125+72000）/（1500+6000）＝11.75（元）
第二批发货的存货成本=6000×11.75=70500（元）
当时结存的存货成本=1500×11.75=17625（元）
B材料月末结存1500公斤，月末库存存货成本为17625元；本月发出存货成本合计为183375（112875+70500）元。
企业各生产单位及有关部门领用的材料具有种类多、业务频繁等特点。为了简化核算，可以在月末根据“领料单”或“限额领料单”中有关领料的单位、部门等加以归类，编制“发料凭证汇总表”，据以编制记账凭证、登记入账。发出材料实际成本的确定，可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在附注中予以说明。
【例2—33】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用
K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料
5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549000元。
借：生产成本——基本生产成本 500000
——辅助生产成本 40000
制造费用 5000
管理费用 4000
贷：原材料——K材料 549000
（二）采用计划成本核算
材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。材料实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。
“原材料”科目。本科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在材料采用计划成本核算时，本科目的借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。
“材料采购”科目。本科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。借方大于贷方表示超支，从本科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方；贷方大于借方表示节约，从本科目借方转入“材料成本差异”科目的贷方；期末为借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
“材料成本差异”科目。本科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。
1.购入材料
（1）货款已经支付，同时材料验收入库。
【例2—34】甲公司购入L材料一批，专用发票上记载的货款为3000000元，增值税额510000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。
借：材料采购
扫一扫微信，学习实务技巧
