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现金等价物－同时满足4个条件的投资，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如：企业从二级市场上购买的3个月内到期的短期债券投资，一般在交易性金融资产科目中核算。
在不存在现金等价物的情况下，企业的资产负债表反映了企业现金流量变动的结果，现金流量表反映了企业现金流变动的过程。
2.现金流量的分类
（1）经营活动产生的现金流量
（2）投资活动产生的现金流量
（3）筹资活动产生的现金流量
例：分得现金股利－投资活动
分配现金股利－筹资活动
购买工程用材料－投资活动
支付专门借款利息－筹资
支付流动资金借款利息－筹资
（二） 填列方法：现金流量表正表的填列（分析根据收付实现制，而主营业务收入根据权责发生制）
（三）补充资料——间接法
净利润＝收入－费用
假设：公司的收入均收到了现金－费用均支付的现金＝则此时净利润为现金净流量
将净利润调节为经营活动现金净流量
| 项目 | 数据来源或填列方法 |
| 净利润 | 利润表 |
| 加：不导致现金流出的费用 （1）资产减值准备 | 应根应根据资产减值损失的发生额填列 |
| （2）固定资产折旧 | 应根据“制造费用、管理费用、销售费用、其他业务成本”中列示的折旧费用之和填列。 |
| （3）无形资产摊销 | 应根据“制造费用、管理费用、销售费用、其他业务成本”中列示的无形资产摊销额填列。 |
| （4）长期待摊费用分摊 | 应根据“管理费用、制造费用”中长期待摊费用摊销的金额填列 |
| 加：不属于经营活动的费用，损失（减收益） （1）处置“固定资产、无形资产”净损失（减收益） | 应根据“营业外收入、营业外支出”相应明细分类账户发生额填列 |
| （2）固定资产报废损失 | 同上 |
| （3）财务费用 | 筹资活动中发生的财务费用 |
| （4）投资损失（减：收益） | 从利润表中抄过来：负号改为正号，正号改为负号 |
| 加：不影响利润的经营性流入（减流出） （1）递延所得税资产减少（减：增加） | 数据：当期发生额填列 |
| （2）递延所得税负债增加（减：减少） | 同上 |
| （3）存货的减少（减：增加） | 存货期初余额－存货的期末余额 |
| （4）经营性应收项目的减少 （减：增加） | （应收票据期初数－期末数） +（应收账款期初余额－期末余额） +（其他应收款期初余额－期末余额） +（预收账款期末数－期初数） |
| （5）经营性应付项目的增加（减：减少） | （应付票据期末数－期初数）+（应付账款期末数－期初数） +（其他应付款期末数－期初数）+（预付账款期初数－期末数） +（应付职工薪酬期末数－期初数）+（应交税费期末数－期初数） |
四、所有者权益变动表
所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
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