税务师税法一考试重点消费税
2019-12-23
税务师
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老师回答
【重点1】实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据
【提示】关注黄酒、白酒的计税依据
白酒的计税依据比较特别，首先白酒的计税类型是复合计征，其次白酒从价计征的销售额包含内容比较多。最容易考的，就是白酒的品牌使用费，白酒是中国酒桌文化独有的标志，是身份的象征，所以白酒的品牌使用费是销售价格里重要的组成部分，自然不可忽略。
【重点2】从价定率与从量定额混合计算经常会考卷烟、白酒的计算
【提示】一般不提倡喝白酒；吸烟有害健康，卷烟国家也不提倡，所以白酒和卷烟是复合计征，其他都是从价计征。
【重点3】组成计税价格的确定
【提示】需掌握三种不同情况的组成计税价格的计算公式
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计税公式 |
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应纳税额＝销售额×比例税率 |
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应纳税额＝销售数量×单位税额 |
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应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
【重点4】委托加工应税消费品组成计税价格的计算
【提示】组成计税价格的计算公式要掌握
委托加工组价公式：
从价计征组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
复合计征组成计税价格=（材料成本+加工费+从量税）/（1-消费税税率）
应税消费品税额=组价×消费税税率+从量税
【重点5】金银首饰征收消费税的若干规定
【提示】注意计税依据和以旧换新情况
我们购买的金银钻首饰，或许设计费更贵；所以金银首饰的销售价格里面不单单包含金银本身的价格，还包含设计手工费，而设计手工费只能在零售环节得知，所以消费税只能在此环节征收。
【重点6】进口应税消费品组成计税价格的计算
【提示】这里关注从价定率、从量定额以及复合计税办法的计算公式
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费额定额税率）/（1-消费税适用比例税率）
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