河南登封地税局对某酒店的纳税评估案例来源：中国税网作者：日期：2011-01-21字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　河南省登封市地税局城关分局在受理该市某酒店2010年5月纳税申报时，发现该酒店申报的应税项目、申报的营业额和税源巡查过程中掌握的经营情况有异常现象，于是将其作为纳税评估对象。　　案头分析　　该局评估人员深入该酒店对2010年5月的纳税申报情况依法进行了纳税评估，共发现了4处疑点。　　1.该酒店于2008年10月开始营业，税务登记主营项目有客房、餐饮、洗浴、卡拉OK等。在受理审核2010年5月纳税申报时，评估人员发现，该酒店申报的应税项目与税务登记的经营项目不一致，怀疑该酒店瞒报经营项目。　　2.通过税务管理操作平台，查阅该酒店上期营业额、上年同期营业额、月均营业额数量都比较均衡，而当期营业额增长幅度较大，评估人员认为该酒店可能有新开业的经营项目。　　3.通过税务管理操作平台，查阅该酒店发票领用情况，发现该酒店领用发票数量和种类较往期没有变化。　　4.评估人员在税源巡查过程中留意到该酒店有装修迹象，当时认为，酒店改头换面是酒店经营过程中正常现象，没有进一步探纠。　　举证约谈　　针对以上疑点问题，评估人员制作并向该酒店送达了《税务评估约谈通知书》，通知该酒店就有关涉税问题进行面谈。该酒店委派财务人员孙某按时赴约，就有关问题一一进行了答复。　　1.酒店申报纳税项目就是酒店实际经营项目，税务登记中的主营项目是根据营业执照中注册的经营项目登记的，也是酒店创办初期预计经营项目，税务登记中部分经营项目目前还没有开展。　　2.2010年5月是旅游黄金周，申报营业额与上期营业额、月均营业额、上年同期营业额增长幅度大，说明经济形势好。　　3.酒店经营什么项目，领用什么发票；消费者消费什么服务，酒店就开具什么发票。　　4.酒店前期施工，是门面装修，是为了更好地服务。　　实地核查　　经约谈举证，酒店的说法合情合理，而评估人员却一头雾水，同行业、同规模酒店都申报了娱乐业项目，况且，该市是国家级文明旅游城市，规模酒店经营都是吃住玩乐一条龙，生意相当红火，难道该酒店看不上这块奶酪？评估人员向城关分局负责人汇报了自己的看法，并提交了《纳税评估实地调查表》，建议进行实地调查。　　评估人员按照事先拟定的调查方案，避开酒店财务人员直接向其他有关人员了解情况。经了解，2010年4月，该酒店将后楼餐厅改造为歌厅，并承包给个人经营，酒店统一结算价款，提供消费者所需发票，承包者仅负责场地经营和人员培训，酒店与承包者按经营收入的6∶4比例分成。　　掌握了这个情况后，评估人员直接来到酒店，出示了税务检查证件后，首先查看了柜台上使用发票的情况。当转到顶层时，评估人员透过玻璃窗问财务人员，后楼是干什么的？财务人员脸色尴尬，支支吾吾恳请评估人员到财务室喝茶，表示愿意说出实际情况。财务人员说的情况和评估人员了解的情况一致，不同的是，因酒店开具的发票是餐饮服务业发票，在账务核算时，扣除应支付给承包者40%价款后全部按餐饮服务业收入记入营业收入。纳税申报时，按营业收入全额申报缴纳了餐饮服务业税款，酒店没有少申报缴纳一点税款，支付给后楼营业额应由承包者自己申报缴纳税款。　　评估人员要求孙某提供“营业收入”账，经核对，申报营业额和“营业收入”账发生金额一致。　　评估人员向城关分局负责人汇报了实地调查情况，建议再次对该酒店进行约谈。　　孙某再次赴约时，评估人员向孙某出示了2条法律条款：一是《营业税暂行条例实施细则》第十一条：“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。”二是《营业税暂行条例》第三条：“纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。”孙某认可酒店为歌厅纳税人，但因自己不懂政策，请求税务机关给酒店在申报期内再次申报的机会。　　评估处理　　经过评估分析和实地核查后，评估人员制作并向该酒店送达了《申报（缴款）错误更正通知书》。该酒店在申报期内补报并缴纳了营业税36581.37元，城建税2560.7元，教育费附加1097.44元。　　（本案例由河南省登封市地税局提供）