依托第三方信息，寻找评估突破口来源：中国税网作者：罗庆相 段小振日期：2014-09-26字号[ 大 中 小 ] 　　在纳税评估过程中，如果评估人员只注重账面审核，往往难以取得有力的证据。本案中，评估人员尝试打破常规，以外部信息为切入点，制订评估策略，揭开企业利润率偏低的面纱。　　案例　　我国医疗器械行业虽然起步较晚，但近年来国家扶持政策较多，行业前景广阔。因此，当面对一户连续3年利润率偏低，与行业发展状况不符的医疗行业评估对象时，评估人员根据以往经验，认为该行业较容易存在滞后确认收入和虚列成本费用等问题。　　评估人员通过案头分析，查阅该公司2010年~2012年的纳税申报表、财务报表、中介机构出具的汇算清缴鉴证报告等资料，发现该公司2010年~2012年连续3年企业所得税利润率偏低，且显示有预收账款及应付账款长期挂账的现象，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。于是，评估人员向该公司发出质询，纳税人在对疑点进行回复时，只说明2010年和2011年未按规定多列支成本费用共8.7万元。　　为进一步核实情况，评估人员制订了实地调查计划，将调查方向确定在“往来账及仓库环节、成本费用列支”上。在实地调查中，评估人员发现该企业存在将一些与经营无关的奢侈品（如高价皮包、眼镜等）列作费用的情况，且多列支的费用总金额明显大于企业在质询回复中自查的金额。为此，评估人员要求企业重新自查。企业经过统计后，自查多列支与经营无关的费用调增为16.62万元。　　但企业的回复没有涉及预收账款及应付账款长期挂账的问题。此时，评估人员回想起以前曾办理的一单协查案，于是重新翻阅当时的协查资料，从中查找到涉及该公司的购货信息，以此为突破口，令企业最终确认了以下事实：　　1.该公司与A医院签订了采购单，2009年~2011年陆续给A医院发货共39.88万元（含税），已收货款作预收款挂账，未作销售收入确认。　　2.该公司预收B医院的货款6.8万元（含税），长期未能供货，该笔预收款B医院已经放弃债权，应补作营业外收入。　　该公司“连续3年企业所得税利润率偏低”的风险疑点，是由于存在滞延收入及列支与经营无关的费用造成的。　　启示　　1.本案能顺利解除风险疑点，有赖于评估人员长期积累下来的评估经验，能充分利用日常的评估信息，触类旁通地在曾办理过的案件中寻找可用信息线索，从而通过质询、约谈、辅导等方式解开了低利润之谜。　　2.本案能顺利完成，更得益于第三方数据在纳税评估中的应用。案中所引用的第三方数据是协查取证材料，其真实性与准确性有一定的保障。　　此案告诉我们，信息资源的广泛应用将有助纳税评估工作的质效提升。把第三方数据引入纳税评估是行之有效的方法之一，但受信息来源渠道的限制，能为我所用的数据较为零散稀疏。因此，建立和完善第三方信息资源共享与应用机制迫在眉睫。　　作者单位：广州市番禺区国税局第七税务分局