商丘××总公司税收违法案分析来源：法税网作者：日期：2008-02-26字号[ 大 中 小 ] 　　商丘市地方税务局稽查局于2004年6月10日至2004年6月20日对商丘××总公司2003年1月1日至2004年3月31日期间的纳税情况进行专案稽查，共查出应补缴税款2784371.77元，罚款376392.59元、滞纳金60392.08元，合计：3221156.44元。　　一、案件来源　　根据河南省地方税务局稽查局的工作安排，我们对商丘××总公司的纳税情况进行了全面稽查。　　二、企业基本情况　　商丘市××总公司为国有企业，是该市大型骨干企业之一，实行独立核算，自负盈亏；现有职工4500人；经营范围：客运、货运及其他运输服务项目。2003年度主营业务收入272385461.57元，实现利润20921.20元，缴纳各税合计8444854.99元。　　三、检查方法和案情　　（一）挑选精兵强将，集中兵力，调帐与实地检查相结合　　因该公司是我市纳税大户，局领导十分重视，为查清问题，我们根据《税务稽查工作规程》的要求，对该公司2004年1月至3月的帐册采取实地，将2003年度全部帐册调出，集中兵力和时间组成专案组，采取“全面出击，重点突破”的方法，大打“歼灭战”。　　（二）顺查与逆查相结合　　针对该公司帐簿、凭证较多，帐制健全的特点，我们集中人力，先从全部凭证查起，分组分任务进行详查，然后汇总，再由报表、帐簿，到凭证汇总，做到大小问题一起查，芝麻西瓜一起抓，尽量做到没有遗漏。　　（三）检查与宣传相结合　　我们针对检查中发现的问题，详细向企业讲解查出问题所在及整改办法。由于宣传到位，企业对查出的问题心服口服，表示以后积极学习税法，照章纳税。　　四、违法事实及手段　　（一）企业所得税方面　　1、反映利润，不申报纳税、　　2003年账面利润20921.20元，核实应纳税所得额20921.20元。该公司示进行纳税申报，已纳税企业所得税0元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条以及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十三条之规定，应补缴企业所得税3765.82元。　　2、故设迷障，隐匿收入。　　商丘市××总公司2004年*9季度账面反映利润388893.32元，经检查发现企业通过“资本公积”帐户隐瞒收入　　即在收到市财政局拨更新改造补助时：　　借：银行存款贷：资本公积　　将补贴收入直接记入“资本公积”帐户，不反映收入199000元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款、《财税字[1995]81号“财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知”》文件之规定，该补贴应计入收入，并入应纳税所得额。核实2004年*9季度应纳税所得额587893.32元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条以及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第四十六条之规定，应预缴企业所得税194004.80元，已预缴企业所得税0元，应补企业所得税194004.80元。　　（二）营业税、城建税、教育费附加方面　　1、隐瞒事实，编造虚假计税依据，少缴税款。　　该公司2003年取得营业收入272385461.57元，而该公司纳税申报表上申报的虚假计税依据为263525227.33元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条及《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条、第二第、第四条之规定，该公司应纳营业税；8171563.85元，已纳营业税7905756.82元，应补营业税265807.03元。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，应缴纳城建税：572009.47元，已纳城建税527301.06元，应补城建税48707.87元。根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条规定，应缴教育附加：245146.92元，已纳教育费附加236871.08元，应补教育附加8275.84元。　　2、2004年取得营业收入120508276.02元，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条、第二条、第四条之规定，应纳营业税：3615248.28元，已纳营业税2108970.93元，应补营业税1506277.35元。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，应缴纳城建税：253067.38元，已纳城建税144409.94元，应补城建税108657.44元。根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条规定，应缴教育附加：108457.45元，已纳教育费附加63269.13元。　　（三）车船使用税方面　　1、以假乱真，心存侥幸，蓄意偷税。　　2003年度“固定资产”帐簿中应税车辆计税数量和吨位登记较少，而该公司实际拥有乘人应税汽车11座至40座1092辆，拥有货车吨位8642吨，根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》*9条、第二条、第六条的规定，应纳车船使用税520400元，已纳车船使用税160120元。应补车船使用税360280元。　　2、2004年*9季度拥有乘人应税汽车11座至40座1092辆，拥有货车吨位8642吨，根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》*9条、第二条、第六条的规定，应纳车船使用税130099.99元，已纳车船使用税0元。应补车船用税130099.99元。　　（四）房产税方面　　1、帐簿登记不实，瞒天过海　　2003年初自用应税房产原值1636503.55元，经检查发现有部分新增房屋未入帐，经核实2003年元月份新增自用应税房产原值68135.90元，2003年3月份新增自用应税房产原值95499.24元，2003年5月份新增自用应税房产原值13927576.55元，2003年7月份新增自用应税房产原值383960.78元，这些新增房屋已全部投入使用，并已验收。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》*9条、第二条、第三条、第四第、第七条的规定，应纳房产税84461.92元，已纳房产税65066.19元，应补房产税19395.83元。　　2、2004年*9季度自用应税房产原值16111676.02元。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》*9条、第二条、第三条、第四条、第七条的规定，应纳房产税21115.48元，已纳房产税12000元，应补房产税9115.45元。　　（五）土地使用税方面　　1、帐证不符，申报不实，偷税严重　　对该公司帐簿与土地使用证严格审查核对，发现帐簿登记的土地面积小于土地使用证的面积，该公司实际拥有一等应税土税共31115.5平方米，三等应税土地共72048.25平方米。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及商丘市城镇土地使用税等级范围及税额标准之规定，应纳土地使用税119869.60 元，已纳土地使用税65041元，应补土地使用税54828.60元。　　2、2004年*9季度拥有一等到应税土地共31115.5平方米，三等应税土地共72048.25平方米。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及商丘市城镇土地使用税等级范围及税额标准之规定，应纳土地使用税29967.40，已纳土地使用税0元，应补土地使用税29967.40元。　　五、税务稽查处理结果　　根据以上违法事实，我局依法做出如下处理决定：　　1、对该公司2003年度不进行纳税申报企业所得税3765.82元限期缴纳入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第二款之规定，对上述税款处以百分之五十的罚款；并根据《中华人民共和国税收征管理法》第三十二条之规定，按日加收96.03元的滞纳金。　　2、对该公司2004年*9季度应预缴而未预缴的企业所得税194004.80元，限期缴纳入库。　　3、对该公司2003年度所偷土地使用税54828.60元、房产税19395.83元、车船使用税360280元限期缴纳入库；根据《中华人民共和国税收征管理法》第六十三条之规定，对上述税款处以百分之五十的罚款；并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，分别按日加收4413.70元、1561.36元、29002.54元的滞纳金。　　4、对该企业2004年*9季度未缴纳的土地使用税29967.40元、房产税9115.48元、车船使用税130099.99元责令限期缴纳入库。　　5、对该企业2003年所偷的营业税265807.03元、城建税48707.87元、教育费附加8275.84元期缴纳入库；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对营业税，城建税分别按日加收21397.47元，3920.98元的滞纳金。　　6、对该企业2004年未缴纳的营业税1506277.35元、城建税108657.44元、教育费附加45188.32元限期缴纳入库。　　六、本案的一些启示　　1、小税种引不起企业足够重视。目前有些企业，特别是一些国有大中型骨干企业，仍然对地方小税种重视不够。认为税负轻，即便被查出也不会因补交税款引起资金紧张，因此，在自核自缴中常出现差错。　　2、要继续加强日常税务管理，加强对企业纳税申报、税款缴纳的监督审查工作，了解掌握纳税人的生产经营情况，及时对纳税人进行政策辅导，定期对纳税人纳税情况进行检查，确保应纳税款及时足额缴纳入库。　　3、加大执法力度，严格按照税收政策办事，对检查出的问题，该补缴税款的补缴税款，该罚款、加收滞纳金的必须严格执行，禁绝以补代罚、以罚代刑、姑息养奸，避免形成恶性循环。　　4、继续加大税法宣传的广度和深度，保证税法宣传及时到位。通过丰富多彩的宣传形式，“送”法到纳税人，使纳税人明白自己的权利和义务，自觉依法纳税。　　5、坚持税务机关的独立执法权和税收主管权，依法行政，利用合法手段，克服外界干扰，摆脱行政干预，坚持独立的税收执法权，从而规范税收征管，依法治税。　　6、加强税务人员的业务培训，不断提高税务人员的整体素质。随着市场经济的发展，经济类型与形式也日益多元化。税务人员只有不断提高自身素质，才能适应新形势，面对新问题，有效地打击税收违法行为，维护国家权益。　　案例点评：该案事实清楚，证据确凿，程序合法，查处方法得当，对企业隐匿收入的检查较为细致、深入，对查处类似案件有一定示范作用。