变废为宝本是好事 账外经营偷税不该来源：作者：日期：2008-02-27字号[ 大 中 小 ] 　　一、 纳税人的基本情况　　永州某纸业有限公司位于江华县郊区，是一家主营纸袋纸生产销售的私营有限责任公司， 2004年5月正式生产，属增值税一般纳税人，是当地的纳税大户。　　二、案件的来源和查处经过　　2006年9月，县国税局举报中心接到群众来信举报，反映该公司有偷税嫌疑。稽查局检查人员接到稽查任务后， 通过CTAIS系统查阅了该公司近两年来的生产经营状况及有关纳税资料，进行了详细的案头分析。该公司2005年取得销售收入19290233.65元，已申报缴纳增值税575920.49元，申报税负率2.986%.高于湖南省2.33%的预警下限，但低于5.43%的全省同行业平均税负。检查人员对公司生产销售情况和账证进行了检查。初查情况表明，公司账面销售收入的核算，增值税进、销项税额的计提都没有问题，反映的财务信息符合逻辑，且此前公司并没有任何不良的纳税记录。难道举报失实？检查组冯组长在与公司法人代表赵董事长的闲谈中，提起了公司因排放废气废液给当地环境造成污染，公司附近的老百姓于2005年5月份到公司闹事、要求公司赔偿一事。赵董事长说，环境污染确实令人头疼，但现在这个问题巳经解决，因为公司去年9月添置了治污设备，并从外地请来了技工师傅专门负责黑液的处理。虽然公司买设备花了不少钱，但工公司有了安定的周边环境，生产有了保障机制，产量上去了，员工的收入也提高了，积极性空前高涨。现在公司产品供不应求，十分畅销，员工们要经常加班加点。说道兴奋处，赵董事长还兴致勃勃地带冯组长到生产车间参观。在环保设备不远处的一个车间，冯组长看到有十多个工人正在忙碌着，随口问了一个工人：你是哪里人，从事的是什么工种。这个工人答道：我是怀化人，从事的是利用企业造纸产生的黑液作原料生产木质素产品。木质素？这是什么东西？公司记了销售没有？冯组长回到财务室后，指示两名检查人员，查一查木质素这一产品。　　在检查“其他应收款”时，检查人员发现怀化某商贸有限公司与纸业有限公司的业务往来频繁，且每笔者金额都较大。询问财务人员原因时，主管会计一时吱吱唔唔。在检查“管理费用”时，细心的检查人员发现企业的“管理费用”中列支的差旅费凭证上赫然写着“送木质素到怀化某商贸有限公司”的差旅费报销票据。检查人员结合公司的销售明细账，发现公司从未记载怀化某商贸有限公司的销售收入。在事实面前，主管会计不能自圆其说，只得承认隐匿了销售收入。　　为了进一步巩固和充实证据，县国税稽查局组成了三人外调小组。外调小组先后前往怀化、广州等地进行外围取证，在当地税务部门的大力协助下，依法获得了大量的证人证言及数份销货结算单和银行电汇凭证（回单）复印件，证实其销售木质素产品的真实性。在充分的证据和确凿的事实面前，赵董事长和几个股东及会计均承认隐匿了销售收入。　　原来，该纸业公司因排放废气废液给当地环境造成了极大地污染，公司附近的老百姓曾于2005年5月份到公司闹事、要求公司赔偿，公司因此事停产了半个月，致使公司损失不少。后经当地政府协调，公司赔偿了二十多万元给附近村民，才使风波暂时平息。为彻底解决环境污染这一令人头疼的问题，公司于2005年9月添置了治污设备，并从怀化请来了技工师傅专门负责造纸产生的黑液的处理。为了变废为宝，公司成立了木质素车间，利用企业造纸产生的黑液作原料生产木质素产品。这本是件净化环境、利民利厂、村民与公司双赢的好事，但几百万元的设备投资，又令公司很是心疼。为此，公司将木质素车间销售木质素产品的销货款，记入了账外账。　　三、主要违法事实和处理、处罚决定　　经查实，该公司2005年10月至2006年8月，销售木质素产品1195.97吨，取得销售收入2511534.66元（含税），根据《增值税暂行条例》及其实施细则有关政策规定，该公司应依17%计提增值税364923.84元，但公司未向税务部门申报纳税。　　根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，县国税稽查局认定该公司上述违法事实是偷税，决定追缴该公司所偷增值税364923.84元，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，同时对该公司处以182461.93元的罚款。目前税款364923.84元，滞纳金47758.05元及罚款182461.93元巳全部追缴入库。　　纸业有限公司素偷税364923.84元，所偷税款占同期应纳税额的38.78%.根据《刑法》第二百零一条*9款和*6人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号）及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（2001年7月4日国务院第42次常务会议通过的中华人民共和国国务院令第310号）之规定， 稽查局制作了《江华瑶族自治县国家税务局涉税案件移送意见书》，将此案移送给公安机关处理。稽查局还制定了《税收稽查案件违法公告书》在办税服务大厅等醒目位置进行案件公告，加大对偷税案件的曝光程度。　　四、案件启示　　1、该案是一件利用账外账偷税的典型案例。要查实其偷税事实，稽查人员要摆脱“就账查账”的局限，多进行外围调查取征。　　2 、在稽查过程中一定要注意细节，不放过任何蛛丝马迹。　　3、要注意了解纳税人的生产经营情况，抓住经营活动中的不正常现象，仔细分析原因，查找违法线索，继而沿着线索找到切入点，挖出其背后的“文章”。　　4、该案提醒我们，即便是纳税大户也完全可能偷逃国家税收。在当前税收环境仍需强力优化的现实情况下，加强对民营企业的税收监管依然是税收征管的重点之一。