青海某矿泉水厂格尔木加油站偷税的稽查案例来源：中国税网作者：日期：2010-05-04字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本情况　　（一）企业基本情况　　青海某矿泉水厂格尔木加油站属增值税一般纳税人，注册资本：150万；登记注册类型：国有企业；经营方式：销售；核算方式：独立核算；经营范围：汽油、柴油、煤油销售；矿泉水、矿泉水瓶加工、销售；化工产品、汽车配件及润滑油、建材销售。　　（二） 申报纳税情况　　2002年度：销售收入29，556，555.47元，销项税额5，024，614.43元，进项税额4，150，919.88元，应交税金873，694.55元，已缴税金873，694.69元（含2001年12月份应交税金60，414.75元，2002年1月缴纳），税负率2.96%；　　2003年度：销售收入40，239，948.53元，销项税额6，840，791.25元，进项税额6，660，387.59元，应纳税额180，403.66元，已缴税额35，400.72元，欠缴税金145，002.94元，税负率0.45%。　　二、基本案情　　（一）案件来源　　人工筛选。根据2004年青海省国家税务局关于对社会加油站进行专项检查的工作安排。格尔木市国税局稽查局通过人工筛选，确定对青海某矿泉水厂格尔木加油站2002年至2003年度的纳税情况进行检查。　　（二）作案手段　　购进的成品油不入库，对取得的发票不入帐反映，不进行抵扣，直接销售，偷逃税款。　　（三）违法事实　　1、2002年至2004年8月26日盘亏汽油217.048吨，扣除应正常损耗数30.2066吨，非正常损耗为186.8414吨，应作进项转出93，378.76元。　　2、该公司不按规定进行会计核算，购进成品油不入库，直接销售，对取得的发票不入帐反映，不进行抵扣，少缴税款 16，603.62元。　　三、办案经过　　办案人员首先掌握了与该行业相关的税收法律、法规和规章。随后深入该公司了解其经营状况、财务情况、财务核算方法。根据掌握的情况拟定查账方案，采取“分工协作、适度集中”的原则，通过对该公司2002年1月1日 至 2003年12月31日增值税纳税情况及发票使用情况的检查，发现2003年10月，该公司从省中石油公司开出的2份增值税专用发票，票号：58525、58390，受票方是青海省某矿泉水厂格尔木加油站，经进一步调查取证落实，这2份票的提货方也为青海省某矿泉水厂格尔木加油站。但该公司未进行会计核算。　　四、处理结果　　（一）对违法事实1，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，对该单位非正常损失应作进项税额转出而未作转出造成少缴增值税93，378.76元，除补缴税款和按规定加收滞纳金外，并处所少缴税款百分之五十的罚款。　　（二）对违法事实2，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，对该公司购进货物不入账，采取帐外经营造成的少缴税款16，603.62元进行追缴，并按规定加收滞纳金；造成偷税1，441.37元，除补缴税款和按规定加收滞纳金外，并处少缴税款百分之五十的罚款。　　五、分析及提示　　（一）案情分析　　1、企业故意将正常损耗和非正常损耗混为一体，存在侥幸心理，逃避缴纳税款。　　2、在检查中，应认真分析并掌握主要的经营及行业特点，据此开展工作。进项税和销项税的检查，应集中力量对进货情况、结算方式入手，注意“库存商品”及明细帐、“待处理财产损益”、“应收账款”、“银行存款”等相关科目，从中发现疑点。　　（二）案情提示　　1、主管税务机关应加强日常管理，强化税收监控力度，进一步深入企业宣传税收政策，特别是对新的税收政策的信息应及时传达到企业，增强纳税人的纳税意识和申报准确率，规范增值税专用发票的开具和取得；在审核进项抵扣凭证时应加强对企业资金流向的审核，对不符合抵扣规定的一律不得抵扣。　　2、充分运用加油站税控装置，加强税源控制。积极推广使用税控装置，并出台相应的措施，使税务机关能掌握纳税人生产经营的*9手资料，从源头控制，防止税款流失。