[原创]湖南某液化气站隐匿收入少缴税款案例来源：中国税网作者：郭阿昵日期：2012-08-30字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件背景情况　　（一）案件来源。　　根据税源管理部门提供的资料和县局相关工作要求，某局在2012年度的稽查选案中，适当增加了对个体私营企业的检查比重，某液化气站被列为2012年度的计划外检查单位。　　（二）纳税人基本情况。　　某液化气站成立于2006年7月，系私营合伙企业，注册资本30万元，主要从事液化气的批发零售，税款征收方式为定期定额征收。　　一、检查过程与检查方法　　（一）检查预案。　　根据调查了解，液化气批发零售在当地由该纳税人[*{7}*]经营，价格方面受相关监管部门的监督，相对比较稳定。液化气的来源主要是外购，经过初步分析，可能的来源有湖北和广西两个方向。税收检查方面，经多方了解得知在2010年当地国税稽查局对其进行过一次突击检查，所以纳税人应该具备一定的反检查能力。根据上述分析，该局经讨论制定出检查预案，准备按照常规程序对纳税人进行检查，同时做好无账可查、组织外调的准备。　　（二）检查具体方法。　　1、常规检查，未能取得效果。检查人员在进行查前告知、下达检查通知等程序后，按照常规检查方法入户检查。检查情况证实了之前的判断，该公司负责人直言，他的液化气站是不设账本账簿的，只用收款单据结账，且收款单据只保存一个月，几个股东之间按月结算。事实情况表明，常规检查已经无法有效继续下去。　　2、加强外调，测算收入。鉴于纳税人无法提供完整、系统的生产经营情况，检查人员要求其提供供货方的基本信息及负责运输的车主联系方式。但纳税人只肯提供负责运输的车辆及车主信息，根据纳税人提供的联系方式，检查人员及时跟车主联系，掌握其每月的运输量。另外，为了避免纳税人提供信息不全的情况，稽查部门又联系县经侦大队，通过调取监控录像，抽样查看最近几月的进城口车辆登记信息，初步确认了运输车辆的进出城情况。根据外调得出的数据和全县预测消费规模，测算出其每月的销售收入。根据外调获取的相关资料，该公司每月购进的液化气为三车，每车为17吨，每月合计51吨，每吨销售价格为8800.00元。根据以上资料测算，2011年该液化气站的销售金额为：17×3×8800×12＝5385600元。　　3、加强税务约谈，确认违法事实。在将其收入基本测算出来后，检查人员加强了对该液化气站相关负责人的约谈工作。经过耐心的税法宣传教育，并向其表明了利害关系之后，纳税人最终认可了检察人员测算出来的相关数据。至此，该液化气站采取不设置账簿经营少缴税款的违法事实得到确认。　　三、违法事实及定性处理　　（一）违法事实及作案手段。　　2011年1月1日至2011年12月31日，该液化气站采取不设置账簿的方法，无法准确核实其收入和成本。根据外调获取的相关资料，该公司每月购进的液化气为3车，每车为17吨，每月合计51吨，每吨销售价格为8800.00元。根据以上资料测算，2011年该液化气站的销售金额为：17×3×8800×12＝5385600元。　　（二）处理结果。　　1、由于该纳税人未按规定设置账簿，无法准确核实其收入情况，故对其采取核定征收的方式征收合伙企业个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例、《湖南省个体工商户地方税收定期定额征收管理实施办法》（湘地税发[2007]6号）第二十三条及《怀化市地方税务局关于贯彻实施修改后的个人所得税法的通知》（怀地税发[2011]51号）文件规定，要求纳税人补缴个人所得税77647.41元。　　2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第四条及《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条的规定，责令该液化气站补缴城建税4974.96元。　　3、根据《湖南省教育费附加和地方教育附加征收管理办法》（湖南省人民政府令第218号）第二条规定，责令该纳税人补缴教育费附加及地方教育附加6879.57元。　　4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对该液化气站未按期限缴纳的税款，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，对该液化气站应设置账簿而未设置账簿的行为，处以1000元罚款。　　四、案件分析　　（一）查处本案的认识及体会。　　1、检查过程中，既要善于利用企业的内部资料，还要全面了解其具体经营流程，从其经营流程中最真实反映经营状况的环节寻找突破口，并围绕疑点问题提取证据资料，用证据资料把涉税违法问题确定下来。　　2、适时调整检查思路是逐步接近事实真相的有效途径。检查过程中，要有检查预案还要有随机应变的能力，要根据具体检查情况，适时调整检查思路，才能少走弯路，达到事半功倍的效果。本案中检查人员在发现无账可查后，有针对性地加强了外调工作，找到了准确的突破口，是案件顺利完成的关键。　　3、有效的税务约谈是保证检查效果的重要手段。在通过外调基本确定违法事实后，通过有效的税务约谈，促使纳税人不得不承认其不法行为，并最终确定违法事实，从而保证了检查效果。　　（二）工作建议。　　日常税收管理需要加强，必须重视定期的下户巡查，以及时掌握纳税人生产经营情况的变化，并根据相关法律法规对其税负进行调整。建议对纳税人建立涉税信息的动态监控机制，对企业生产经营及纳税情况出现较大变化时，及时予以检查落实，提高日常税收管理的针对性和实效性。　　作者单位：湖南省怀化市地方税务局稽查局