[原创]资金“失踪”千万元　评估约谈解谜团来源：中国税网作者：陈大元　陈俊峰　李少飞日期：2012-10-18字号[ 大 中 小 ] 　　7月18日，深圳市某医药公司会计来到坪山新区国税局填写纳税调整申请，自行补缴了税款、滞纳金共计285.8万元。其中，增值税204.38万元，企业所得税58.68万元，滞纳金22.75万元。据悉，这是深圳市国税局试点实施税源管理专业化以来，纳税评估调整入库金额*5的一笔税款。　　2011年8月29日，深圳市坪山、光明两个新区国税局同日挂牌成立。今年1月，深圳市国税局分别在坪山、光明两个新区国税局以及宝安区国税局福永税务分局试点实施税源专业化管理。　　坪山新区国税局针对现有机构设置、税源管理状况、人力资源实际，按照当前的涉税事项划分各科室业务职能，避免现行管理模式下管理资源内耗问题。其中，税源管理一科负责依申请发起的文书受理审批等税源管理职能；税源管理二科负责各项依职权发起的调查、核查性工作，以及税收征管程序类违法违章举报案件的查办、非在查案件的协查以及个体户纳税评估等工作；税源管理三科专司纳税评估、税收评定工作、反避税调查等工作。　　作为税源管理专业化试点的“重中之重”，税源管理三科人员开始了各种尝试。资料搜集、信息采集、数据分析、电话核实、当面交锋……经过近半年的摸索，一个个好的做法被集中、总结，并逐渐形成了纳税评估工作的主思路：“前后联动、软硬结合、分权制约”。　　所谓前后联动，是指在前台集中审批的过程中，发现有疑点时，及时将信息传递到税源管理三科进行审核；税源管理三科在评估中发现有效信息，及时要求纳税人到前台进行相应更改。所谓软硬结合，是指在纳税评估过程中，将一些指标值设为“硬指标”，如税负率、销售增长率等；将另一些指标值设为“软指标”，如资金周转率、产品毛利率等，多指标体系进行全方位立体评估。所谓分权制约，是出于廉政建设考虑，把选案权、实施权和审理权分归不同岗位来实施。　　按照市局部署，从今年5月开始，坪山新区国税局税源管理三科对企业年度申报数据进行了大面积的初选分析。在对医药行业进行分析时，评估人员发现，某医药公司销售收入增长较快，但税负率偏低，申报数据存在疑点。“硬指标”把该公司圈入税务人员“法眼”。　　接下来，评估人员根据各项“软指标”，对该公司2011年申报数据进行了“体检”。这时，一个重大的疑点引起了评估人员的注意：2011年，该公司流动负债增长了73倍，但申报的销售额仅增长31倍，且固定资产价值无明显变化。这中间，有1000万元左右的资金“失踪”了。“从银行借来的钱，没有建厂房也没有买设备，那肯定是投入生产，而销售额增长与借款增长明显不匹配，肯定有问题。”评估人员敏感地意识到其中存在问题。　　经过对企业财务资料的分析，更大的疑点浮出水面：该公司2011年度主营业务收入3700多万元，但固定资产及流动资金平均数为8500多万元，周转率仅为0.44.就是说，资金周转一次需要830天，明显偏离正常水平。通过对该公司主要业务的分析，该公司从事药品的批发，这一行业目前整体盈利水平较高，其税负率水平与行业整体盈利水平不适应，存在收入核算不全的可能。评估人员按照程序，提请对其进行纳税评估。　　随后，评估人员对企业进行了实地调查，并与企业负责人和财务人员进行了深入的约谈。调查发现，该公司有员工100多人，大部分是业务和促销人员。他们采取网点销售的形式，由全国各地业务员联系后，与公司签订销售合同，从厂家直接发货，商品毛利率达到30%以上。目前，企业规模不断扩大，利润持续增长，经营形势发展良好。　　“公司经营这么好，毛利率这么高，为什么税负率这么低？”“从银行的贷款，具体用在哪里？”“发出的产品，是否已经全部收齐货款？”……针对存在疑点，评估人员要求企业一一作出合理解释。同时，对他们进行“攻心战”，晓之以理，释之以法。　　该公司负责人逐渐意识到问题的严重性，并郑重承诺，要认真进行自查。约谈后3天，该公司总经理亲自向坪山新区国税局提交了自查报告。报告称，经深入自查，公司发现2011年度下半年起确实有1200万元左右的收入，货款已收到，但公司会计认为未开发票的收入不需要进行纳税申报，因而造成申报数据的异常。评估人员经过深入的对比分析，认为该公司自查报告基本符合其实际经营情况。经自查后，各项指标也可恢复到正常值。在评估人员的辅导下，该公司依法进行了上述纳税申报调整。