某光缆有限公司抽取部分数据做假账案来源：作者：日期：2013-06-03字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件概况　　2012年9月16日起，对XX光缆有限公司2009年1月至2012年7月间履行纳税义务的情况进行稽查。利用“金蝶”财务软件记账、核算保存日志的特点，识破了虚假电子账套，并准确定位和查获真实电子数据，查补增值税134万元和企业所得税168万元。　　二、企业基本情况　　XX光缆有限公司，成立于2000年5月，法定代表人：XX（深圳人），总经理：XX，经营地址：XX县XX镇，企业性质：私营有限责任公司，注册资本：5500万。　　工商登记范围：光纤复合架空地线、通信电缆销售和配套安装工程，工商登记与实际经营一致。　　国税管辖内容：为增值税一般纳税人，适用17%的税率；企业所得税采取查账征收，无税收优惠。纳税信用等级为A级，成立以来未实施过稽查。　　2009年至2012年7月份增值税申报情况（万元）：（见附表）　　2009年至2011年企业所得税申报情况（万元）：（见附表）　　三、办案过程　　（一）查前分析　　1.运用纵向比较分析法，锁定年度变化异常事项；运用关联性分析方法，检索关联指标冲突事项，锁定稽查重点：　　A.2009-2011年增值税理论税负低于2012年度　　B.2009年、2011年纳税调整后所得率明显低于2010年度。　　C.期末存货占比高，可能存在滞后销售。　　D.2009年、2010年无“其他业务收入”。　　2.制定预案　　（二）识破假账　　1.技术查账小组根据企业使用金蝶K3财务软件，利用软件采集到2009年到2012年7月的账套电子数据，并完成对所有的excel表格和word文档搜索、箍选。其他查账小组在企业相关人员密切配合下，完成了电子账套取数、相关生产经营资料收集工作。　　2.发现账套有假　　除销售费用率偏高、增值税税负率和企业所得税贡献率偏低外，其他指标均未有异常提示和也未发现异常会计处理。　　检查人员调整检查思路，加大对搜集到的非账套资料与账载信息的比对力度，猜测仓库电脑有问题。　　3.寻觅地址　　检察人员分工协作，以专业知识很快作出仓库使用的软件系统与原先财务向检查人员提供软件系统不属于一个系统的初步判断；同时发现企业明显存在利用批量复制记账和自动生成机制凭证技术快速制作虚假电子账套的迹象。　　在检查人员与公安机关密切配合下，法人XX交待了由于长期在深圳，为了控制XX光缆有限公司财务，真实账套服务器存放深圳，并授意财务负责人XX于每月月底前从真实账套中只抽取部分数据做假账以逃避缴纳税款的事实。　　（三）原形毕露　　利用稽查软件对取得的数据进行分析，对相关数据进行统计如下：　　1.增值税理论税负分析：（见附表）