利用发票联次不全收回违规作废发票隐匿收入来源：作者：日期：2014-01-14字号[ 大 中 小 ] 　　案情概况：　　A公司是一家核定征收的医疗器械企业，在税务局对药品及医疗器械的一次专项整治工作中，检查员对A公司进行延伸检查时发现：2012年该公司共作废增值税普通发票313份。对于上述作废发票，经检查人员核对，其中有85份作废发票已全联次收回，另有15份发票已将发票联收回、记账联丢失，余下的213份作废发票则 属于公司违规自行作废，而对方已入账的情况，涉及金额330多万元。　　对于违规作废发票的行为，A公司老板刘某辩称，由于一些医院要求货物与发票同时送达，但是经常会发生开票金额超过医院部门当月预算额度的情况，因此被要求退票并在下月重新开具。公司收到作废发票的要求后，即在金税开票机上自行作废，但有些发票对方最终没有退还给该公司。刘某还提供了部分全联次收 回的开给某医院的作废增值税普通发票作为证明。　　但稽查人员在调查医院的过程中发现，刘某所说的情况只是偶尔发生，实际上绝大部分作废发票的发票联医院都已入账，计入成本，并向该公司支付了货款 .　　得知检查员已经对相关医院账目进行了全面检查，A公司为逃避检查，声称遗失了银行日记账，稽查人员随即依法向银行查询该公司的账户，并确认了A公司收到货款的事实。　　在证据面前，刘某最终承认其将开具给医院的增值税普通发票未作全联次收回，并将这些发票违规自行作废，从而达到隐匿收入来逃避缴纳税款的事实。税务局最终认定，该案系A公司为隐匿收入、故意违规作废增值税普通发票，是逃避缴纳税款的行为。　　案情分析：　　A公司将开具给医院的增值税普通发票未作全联次收回，而是利用违规自行作废这些并未全联次收回的发票，隐匿收入，该行为违反了相关的法律法规，是逃避缴纳税款的行为。同时，该公司按规定未保管好发票，遗失银行日记账的行业也违反了相关规定。　　处理结果：　　依据相关规定责成A公司补交增值税及各种附加税60余万元，补交企业所得税3万余元（核定征收企业）。对上述两税加收滞纳金24万余元，并处一倍罚款60余万元，未按规定保管发票处1万元罚款，合计近150万元。同时，以涉嫌逃避缴纳税款罪移交司法机关。　　法规依据：　　《中华人民共和国发票管理办法实施细则》　　第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。　　《中华人民共和国税收征收管理法》　　第六十三条 纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应 纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上 五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　《中华人民共和国税收征收管理法》　　第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：　　……　　（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；　　……　　《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第九项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：　　……　　（九）未按照规定存放和保管发票的。　　税官建议：　　发票是涉税业务最有力的证据，利用发票联次不全收回，从而进行违规作废发票，隐匿收入的行为是严重的逃避缴纳税款的行为，将会受到严厉的处罚。合法经营，诚信纳税，A公司前车之鉴，警钟当时时敲响。