某市置业有限公司售房款应缴未缴税案来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　一、案情　　（一）基本情况　　北京市某置业有限公司为股份制企业，无主管部门；注册资金：2980万元；经营范围：房地产开发及商品房销售；家居装饰；为社会提供劳务服务、组织文化交流活动（演出除外）、承办展览展示、信息咨询（中介除外）（法律、法规、规章规定需要专项审批的，取得审批前，不得开展经营活动）。　　税务检查人员根据公民举报，反映北京市某置业有限公司在销售商品房中不给业主开具正式发票，未按规定纳税的线索，采取调帐检查的方式对该单位2002年至2003年的帐簿、凭证、有关合同及财务报表进行了全面税务检查。　　（二）主要违法事实及定性处理结果　　经检查发现该单位在申报纳税上存在如下问题：　　1、营业税、城市维护建设税、教育费附加　　该单位2002年4-12月收取购房款10524752.86元，没有给购房人开具发票，只开具收据，未记入营业收入，其中，转入其他应收款8497699.86元，转入其他应付款2027053元。未缴营业税526237.64元、城市维护建设税26311.88元、教育费附加15787.13元。　　该单位2003年1-12月收取购房款11881353.36元，没有给购房人开具发票，只开具收据，未记入营业收入，其中，转入其他应收款2463126.26元，转入其他应付款9418227.10元。未缴营业税594067.67元、城市维护建设税29703.38元、教育费附加17822.03元。　　2、印花税　　该单位2002年实收资本1000万元，未贴印花税5000元。　　该单位2003年增加实收资本1980万元，未贴印花税9900元。　　3、土地增值税　　该单位2002年4-12月预售房收入11001455.86元，未预缴土地增值税110014.56元。　　该单位2003年1-12月预售房收入24507246.36元，未预缴土地增值税245072.46元。　　（三）定性处理结果　　1、营业税　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9、二、四、五条的规定，该单位2002年4-12月收取的购房款10524752.86元，应属于销售不动产收入，按适用税率5%，补缴营业税526237.64元。　　该单位2003年1-12月收取的购房款11881353.36元， 应属于销售不动产收入，按适用税率5%，补缴营业税594067.67元。　　2、城市维护建设税　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》*9、二、三、四条的规定，该单位2002年4-12月应按营业税的5%，补缴城市维护建设税26311.88元。　　该单位2003年1-12月应按营业税的5%，补缴城市维护建设税29703.38元。　　3、教育费附加　　根据中华人民共和国国务院《征收教育费附加的暂行规定》*9、二、三条的规定，该单位2002年4-12月应按营业税的3%，补缴教育费附加15787.13元。　　该单位2003年1-12月应按营业税的3%，补缴教育费附加17822.03元。　　4、印花税　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》*9、二、三条的规定，该单位记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。该单位2002年实收资本1000万元， 按适用税率0.05%，补贴印花税5000元。　　该单位2003年增加实收资本1980万元，按适用税率0.05%，补贴印花税9900元。　　5、土地增值税　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》*9、二条，京地税二[1996]240号第三条第二款 “其他住宅依预售收入按1%的预征率预征土地增值税”和京地税地[2002]398号第三条 “本市房地产开发企业预征土地增值税预征率统一调整为1%”的规定。该单位2002年4-12月预售房收入11001455.86元，按1%的预征率，预缴土地增值税110014.56元。　　该单位2003年1-12月预售房收入24507246.36元，按1%的预征率，预缴土地增值税245072.46元。　　6、滞纳金　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定“纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定的期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金”。　　对该单位2002年未缴营业税、印花税、城市维护建设税按日加收160016.71元滞纳金。　　对该单位2003年未缴营业税、印花税、城市维护建设税按日加收66218.62元滞纳金。　　7、罚款　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第三款“未按规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款 ”的规定，对该单位收取购房款不开具发票、开具收据的行为处以10000元的罚款。　　以上共计查补税款、滞纳金、罚款计1806152.08元，其中：营业税1120305.31元，城市维护建设税56015.26元，教育费附加33609.16元，印花税14900元，土地增值税355087.02元，滞纳金226235.33元，税务违法行为罚款10000元。　　二、案例分析　　北京某置业有限公司，利用合作建房内部集资的手段，以不能给业主办理房屋产权证书为由，售出的房屋业主只有使用权。大量开具收据不记收入未按规定申报纳税。稽查人员投入深入细致的调查、取证，最终，使未遵守国家税收法律、法规的企业受到了应有的处罚，同时也对其他不遵纪守法的纳税人敲响了警钟。