[原创]稽查软件:突破普通软件“就账查账”限制来源：中国税务报作者：崔先洲　肖立枝　姜传武　王学义日期：2011-12-16字号[ 大 中 小 ] 　　日前，湖北省襄阳市国税局研发应用了数字稽查软件。该软件突破了普通电子查账软件“就账查账”的限制，提升了稽查质效。今年5月以来，襄阳国税系统应用该软件已查结纳税人210户，查出问题户202户，选案准确率96.19%，查补税款4118万元。　　电子查账难倒稽查能手　　“研发数字稽查软件完全是形势逼出来的。当前，企业产、供、销，人、财、物电子化管理趋势明显，我局管理的电算化企业高达50%，纳税规模超过国税总收入90%，税务稽查手段若不及时改进，就会落伍于时代。”接受记者采访时，曾担任8年稽查局长、现分管税务稽查的襄阳市国税局总经济师王建忠说。　　王建忠接着介绍，企业经营管理和会计核算模式发生改变后，如果税务稽查仍然靠人工在企业海量信息中选案，效率低下，且不准确。在查办税案时，若采取“详查法”从浩如烟海的报表、账簿、凭证中寻找疑点，无异“大海捞针”，而采取“抽查法”容易遗漏问题。假如企业设多套假账，可能陷入“假账真查”的怪圈。　　2009年发生的一件税案让王建忠真正下定决心研发数字稽查软件。当时，有家商贸企业申报纳税明显不实，稽查人员到企业后，企业会计指着计算机说：“账都在那里面，你们自己查吧。”结果查了多年纸质账的稽查能手打不开软件、看不懂核算、拷不回数据。王建忠接到电话汇报后让大家原地待命，立即请计算机能手前去助阵。计算机能手拷贝企业数据回单位后，大家仅用一天多的时间，就查出了这家企业少申报销售收入1000多万元、少申报纳税600多万元的事实，依法对企业进行了处理。　　随后，襄阳市国税局稽查局组织技术和业务能手，在全市开展了一次全方位检查，结果发现不少企业利用计算机可任意生成多套账册、任意加密隐藏文件、任意修改删除相关信息，且难以留下痕迹的特点，采取做假账、多套账或账外经营等手段，不列、少列收入或多列支出，大肆逃避缴纳税款。　　税务部门也曾尝试“拿来主义”，应用当时比较流行的查账软件，经过试用才发现，市面上的“电子查账”软件品种虽然不少，但多数只能按财务数据自身逻辑关系“就账查账”，比对的只是电子财务数据与纳税申报数据，未与企业生产经营管理数据和第三方数据进行比对，案件很难查深查透。　　2010年，该局组织业务和技术骨干，与管理软件供应商用友公司及国家火炬计划企业武汉威鹏科技公司等软件研发企业合作，博采众多查账软件之长，研发了自己的数字稽查软件。　　五大模块涵盖稽查全过程　　经过近两年的探索和不断完善，该局最终研发出包括电脑选案、数据采集、通用分析、行业模型、后援服务5个主模块和多个辅助模块在内的数字稽查软件。　　据全程参与数字稽查软件研发的襄阳市国税局稽查局稽查能手和计算机能手余心介绍，电脑选案模块按税种设置了税负率、毛利率、收入变动率等21项选案指标，按县市区和行业自动计算比对每户企业各项指标与行业平均值的差异、本期与同期的差异，以直线图、折线图、饼形图为企业画“纳税形象”，并生成《综合评价报告》。其中企业综合得分低于60分的，以红灯锁定为潜在稽查对象，点击红灯即可查看异常指标偏离情况及可能存在的涉税违法问题，提示稽查重点和线索。　　稽查对象一经确定，稽查人员即可带上复制到U盘或移动硬盘中能够即插即用的数据采集模块到企业检查。在不影响企业软件运行、不破坏原始数据和路径的情况下，该模块能够自动识别和采集企业财务软件账套数据、生产经营系统数据和涉税视频、图片、文档及第三方数据。目前该模块已能采集用友、金蝶等96种140多个版本及15种数据库格式的常用财务和生产经营管理软件数据，还能破解计算机密码、修复被破坏的电子文档、恢复被格式化的硬盘。　　数据采集任务完成后，稽查人员可以借助通用分析模块对数据进行分析利用。该模块适用于所有纳税人，以企业纳税申报数据为法定依据，自动将其与企业财务软件数据、生产经营管理系统数据、来自政府各部门或行业协会的第三方数据进行交叉比对分析。该模块中设有企业纳税变动、生产经营变动、投入产出比率、利润率等23个指标，以企业税种申报情况为比对基础的3个主要分析表，以及以企业销售收入、成本、出口报关数据为比对重点的14个辅助分析表。通过以上分析，稽查人员可以找出涉税问题和疑点所在。　　行业模型对该局多年税收专项检查总结的行业特点和规律、涉税违法共性问题、检查思路、经验和方法进行了梳理，用于指导各地开展税收专项检查和重点检查。目前，该模块中已有汽车经销、超市经销、房地产、水泥生产、精密铸造、家具建材经销、纺织生产7个行业模型，以后还将不断添加。　　后援服务模块下设四个子模块。其中稽查支持子模块收录了1万多条现行涉税法律法规、200多个税务稽查典型案例、45种常用稽查执法文书，便于稽查办案参考应用。案件查结子模块包含已纳税款比对、疑点管理平台、税款计算统计、稽查报告素材和文书平台功能，便于数据计算统计、文书制作和办案管理。查管互动子模块设置征管建议模板，便于针对企业违法问题和征管薄弱环节，提出稽查建议，提醒征管部门加强管理，堵塞漏洞。帮助子模块分11个章节详细介绍数字稽查软件操作流程，便于稽查人员学习实践。　　软件应用方便征纳双方　　襄阳市国税局稽查局局长陶化东说：“数字稽查软件的*5优势，就是突破了以往根据企业财务核算资料‘就账查账’的局限，实现了由企业财务数据向生产经营管理数据的延伸，向信息流、货物流和资金流数据的延伸，向企业集团和客户及政府职能部门等第三方数据的延伸，还原了企业相对真实的经营数据，基本能够把税种查全、环节查遍、项目查清、问题查透，有效深挖和遏制了账外经营。在我们已查处案件中，账外经营违法户高达60%.”　　稽查软件还提高了查案效率。实行计算机选案、计算机取证、计算机分析后，稽查人员从大量繁琐、低效的手工统计比对中解放出来，减少了人力投入，该局户均检查时间缩短一半以上。改人工查税为电子查税，用陶化东的话说，是“鼠标一点，效率翻番。”据他介绍，该局仅用一周就从某商业连锁公司财务软件中查明所属8个分店预售集团卡、分店卡1亿多元未记当期收入，逃税1700多万元。而以往查处此类账外隐匿收入案件，要花费数周甚至数月。　　陶化东特别强调，数字稽查软件实行一次进户、快速完整取数、数据带回分析，避免了多次进户、久查不结的问题，给纳税人也带来了方便。从电脑选案到生成稽查文书，数字稽查软件实现了全程电子痕迹管理，能够有效防止办“人情案、关系案”，创造了公平的税收执法环境，促进了廉政建设。通过软件进行数据采集、分析、比对取证，减少了涉税争议和执法矛盾，促进了和谐执法。