[原创]建立评估模型：实现企业所得税全程监控来源：中国税网作者：周建华　徐卫明　黄超群　王秀娣日期：2012-02-15字号[ 大 中 小 ] 　　在前不久举行的全国各省市国地税所得税行业管理及后续管理交流会上，浙江省宁海县国税局作为*10一家基层单位作了经验交流发言。该局通过分行业建立纳税评估监控模型、研发企业所得税分类监控系统、实施分类管理办法等措施，实现了企业所得税管理工作流程的标准化，以及对企业所得税征管环节的全过程监控，有效地防范了企业所得税管理风险。　　统计显示，通过这种管理方式，该局2011年调增应纳税所得额5460万元，补征入库企业所得税812万元。　　建立91个行业纳税评估监控模型　　据该局副局长冯军工介绍，企业所得税税源结构复杂，涉及管理事项繁多，监管难度大，税款征缴主要靠纳税人自行申报，税务机关一般注重的是申报率、汇算清缴率、税款入库率，而对企业纳税申报的真实性核实不够，这导致税务机关往往对企业所得税税源结构及其变化情况把握不全，对整体税源、行业税负掌握不准，直接影响了征管质量。为改变这种状况，降低企业所得税管理风险，宁海县国税局从2010年开始，根据纳税人行业特点、财务核算状况、税收流失风险大小及发生规律，按企业规模大小、行业差异和所得税管理事项特殊性三种类型，对企业所得税管户进行分类控管。　　按照企业规模大小，该局把年销售收入3000万元或年应纳所得税50万元以上的146户企业作为重点税源企业，把2508户查账征收户作为一般税源企业，把344户核定征收户作为其他税源企业，并对每类企业建立了监控模型。如重点税源企业监控模型，主要指标包括所得税额变动率、人均工资变动率、人均产值变动率、所得税销售收入同期变动率、企业利润同期变动率等。　　按照行业差异，该局划分了91个行业，并全部建立了纳税评估监控模型。如通过调研，从单位电耗收入额、企业所得税所得率、销售利润率、成本费用利润率等方面设定指标，建立了模具制造行业评估模型。　　按照所得税管理事项的特殊性，该局将管户划分为享受税收优惠政策企业、亏损企业、纯企业所得税管理企业、汇总缴纳企业、事业单位等大类，并将各大类进行细分，如把享受优惠政策的企业细分为小型微利企业、农林牧渔企业、高新技术企业等7小类。对每类企业都设定了监控指标，建立了监控模型。　　冯军工说：“这样分类监管，更容易发现哪些企业在所得税方面存在问题，从而提高所得税管理的针对性和有效性。”　　开发运行企业所得税分类监控系统　　企业所得税管理中涉及大范围的数据采集，而该局主要靠人工录入繁杂的数据信息，导致采集数据信息容易出错，且利用率极低。为改变这种情况，让数据成为所得税管理的重要向导，该局在分类监管的基础上，以风险管理为导向，自行开发了企业所得税分类监控系统。　　这个系统集纳了上述各类监控模型的各项指标，涵盖了综合征管软件、出口退税系统等应用系统数据，税收管理员采集和纳税人报送的相关数据，以及企业缴纳电费、社保费、个人所得税扣缴信息等第三方数据，可以将来源于各方的数据与企业所得税分类监控系统中的模型指标进行比对分析，及时发现涉税风险点和疑点信息。　　该局企业所得税管理人员王秀娣告诉记者，利用企业所得税分类监控系统，可以根据需要选取企业，通过将企业的当期涉税指标与历史涉税指标进行纵向对比，与同行业、同类型其他企业的涉税指标进行横向对比，与企业的生产经营规模、耗用原材料、燃料等投入产出比和成本费用结构比进行逻辑对比，准确发现高风险企业。　　据介绍，利用该系统，该局目前已排查出56个企业所得税流失风险点，并建立了以监控企业申报销售额（收入）和利润率为重点，以财务分析为辅助，以百元电耗销售收入和利润率（企业所得税税负率）为核心的监控指标体系。与此同时，该局还建立了一系列所得税管理标准化工作流程，涉及信息采集、数据校验、风险排序、风险应对、绩效考评、征管运行报告等，实现了对企业所得税征管环节的全过程监控。　　企业所得税管理风险大幅度降低　　随着上述管理手段应用，宁海县国税局的所得税管理水平大幅提高，管理风险显著降低。　　“现在，我只要点点鼠标，就能看到全县企业所得税纳税人的涉税风险情况，根据风险情况马上就能采取有针对性的管理措施。”王秀娣说。　　城区分局税收管理员李开勤对企业所得税分类监控系统更是赞赏有加。他告诉记者：“我前不久就通过分类监控系统及时发现某金融企业税负率明显低于预警指标、人均工资变动率异常的提醒信息。经检查，很快证实该企业存在将2010年度部分年终奖金以工资形式分摊到2011年1月至2月发放的问题。”据悉，该企业最终按规定调增应纳税所得额1180万元，补缴税款295万元。　　统计显示，2011年，该局通过企业所得税分类监控系统对91个行业进行横向比对后，选出存在异常的重点税源企业28户、一般税源企业103户、核定征收企业18户开展评估，对69户“特殊类型”异常企业开展专项评估。通过评估检查，共调增应纳税所得额5460万元，补征企业所得税812万元，弥补企业亏损1600万元，使行业平均税负率比2010年度提高0.32个百分点，企业亏损面比2010年度下降6个百分点。　　另据了解，随着企业所得税分类监控系统投入运行，该局的企业所得税管理也从主要由税政部门负责，变为各部门按照标准工作流程有机配合的专业化管理格局，管理力量大大增强。