委托加工环节增值税的会计处理来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　委托加工物资的核算　　委托加工业务在会计处理上主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。委托加工物资通过设置“委托加工物资”科目核算。　　1.拨付委托加工物资　　企业发给外单位加工的物资，应将物资的实际成本由“原材料”、“库存商品”等科目转人“委托加工物资”科目，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”或“库存商品‘科目。　　2．支付加工费、增值税等　　企业支付的加工费、应负担运杂费、增值税等，借记“委托加工物资”、“应交税金—应交增值税，（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。　　这里加工费的支付分两种情况：　　*9：加工企业是一般纳税人时，其对方支付的加工费中不含增值税，则：　　应纳增值税额=加工费×增值税税率　　第二：加工企业是小规摸纳税人时，其对方支付的加工费中含增值税，则：　　应纳增值税额=加工费÷(1+增值税税率)×增值税税率　　3．交纳的消费税　　需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，应分别以下情况处理：　　(1)委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计人委托加工物资的成本、借记‘委托加工物资，科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。　　（2）委托加工的物资收回后用于连续生产应锐清费品的，委托方应按准予抵扣的受托方代收代交的消费税额，借记“应交税金—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。　　4．加工完成收回加工物资　　加工完成验收人库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、，“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。　　A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为100000元，支付的加工费为80000元（不含增值税），消费税税率为1096，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%.A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关账务处理如下：　　(1)发出委托加工材料　　借：委托加工物资　　100000　　　贷：原材料　　100000　　(2)支付加工费用　　消费税组成计税价格　　（100000＋80000）÷（1-10%）＝200000（元）　　（受托方）代收代交的消费税‘200000X1096=20000（元）　　应纳增值税＝80000x17%=13600（元）　　A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时　　借：委托加工物资　　80000　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）　　13600　　　　　　　　—应交消费税　　20000　　　贷：银行存款　　113600　　A企业收回加工后的材料直接用于销售时　　借：委托加工物资　　100000　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）　　13600　　　贷：银行存款　　113600　　(3)加工完成收回委托加工材料　　企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时　　借：原材料　　180000　　　贷：委托加工物资　　180000