建筑业代扣分包方税金的帐务处理来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其*9种会计处理如下：　　1、收到总承包款时，　　借：银行存款　　80000000　　　贷：工程结算收入　　60000000　　　　　应付账款——分公司　　20000000　　2、计提营业税金及代扣营业税时，　　应纳营业税＝（8000－2000）x3%＝180（万元）　　应扣营业税＝2000x3%＝60（万元）　　借：工程结算税金及附加　　1800000　　　　应付账款——分公司　　600000　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000　　3、缴纳营业税时，　　借：应交税金——应交营业税　　2400000　　　贷：银行存款　　2400000　　4、拨付分包工程款时，　　借：应付账款——分公司　　1940000　　　贷：银行存款　　1940000　　其第二种会计处理如下：　　1、收到总承包款时，　　借：银行存款　　80000000　　　贷：工程结算收入　　80000000　　2、计提营业税金及代扣营业税时，　　应纳营业税＝（8000－2000）x3%＝180（万元）　　应扣营业税＝2000x3%＝60（万元）　　借：工程结算税金及附加　　2400000　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000　　3、缴纳营业税时，　　借：应交税金——应交营业税　　2400000　　　贷：银行存款　　2400000　　4、分包工程验工时，　　借：工程施工　　20000000　　　贷：应付帐款　　20000000　　5、支付工程款时，　　借：应付帐款　　20000000　　　贷：银行存款　　19400000　　　　　工程施工　　600000　　对第二种的改进：　　1、收到总承包款时，　　借：银行存款　　80000000　　　贷：工程结算收入　　80000000　　2、计提营业税金及代扣营业税时，　　应纳营业税＝（8000－2000）x3%＝180（万元）　　应扣营业税＝2000x3%＝60（万元）　　借：工程结算税金及附加　　1800000　　　　应付账款　　600000　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000　　3、缴纳营业税时，　　借：应交税金——应交营业税　　2400000　　　贷：银行存款　　2400000　　4、分包工程验工时，　　借：工程施工　　19400000　　　　工程结算税金及附加　　600000　　　贷：应付帐款　　20000000　　5、支付工程款时，　　借：应付帐款　　19400000　　　贷：银行存款　　19400000