上海市财政局营业税改征增值税有关会计处理问答来源：上海财政作者：日期：2012-03-27字号[ 大 中 小 ] 　　1.问：本市营业税改征增值税试点有关差额征税如何进行会计处理？　　答：请依据《关于本市营业税改征增值税试点有关差额征税会计处理的通知（试行）》（沪财会[2012]8号，以下简称“《通知》”）的规定进行会计处理。　　2.问：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务时，如何进行会计处理？　　答：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。　　3.问：一般纳税人接受应税服务，按规定可以实行差额征税的，如何进行会计处理？　　答：试点纳税人中的一般纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　4.问：小规模纳税人提供应税服务，如何进行会计处理？　　答：试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。　　5.问：小规模纳税人接受应税服务，按规定可以实行差额征税的，如何进行会计处理？　　答：试点纳税人中的小规模纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　6.问：我公司已在《通知》发布之前进行会计处理，且其处理不同于《通知》的规定，该如何进行调账？　　答： 《通知》自2012年1月1日起执行。在2012年1月1日至2012年1月30日（《通知》发布之日）期间发生的经济业务，应按照《通知》规定进行会计处理。未按照上述规定进行处理的，应进行会计差错更正。