发现资金异动 查出账外收入来源：中国税网作者：周建均日期：2012-05-22字号[ 大 中 小 ] 　　案例1：检查组到一家化工制造企业进行检查。检查前，检查人员根据该企业产品的制造工艺，确定了被查企业产品所耗用的主要材料及正常的投入产出比率。随后，将企业当期主要材料耗用数量乘以正常投入产出率，求得每种产品的正常产量。经与企业“产成品”明细账上记录的累计入库数量核对后发现，该企业正常产量为乙醛390吨左右，而账面入库263吨；正常产量为对本甲基胺氢330吨左右，而账面入库228吨，差额较大。通过进一步检查，企业交代了账外经营偷税的事实。　　分析：结合企业的生产工艺、流程，计算查找相关的原料、辅料、包装物耗用定额指标。将企业上述物资的实际耗用量乘以单位耗用定额，测算出产成品正常产量，分析是否存在异常情况，重点要抓住能决定产成品产量的关键因素，如与产成品存在“一对一”关系的关键性配件等。对经有关部门审批才能外运的产品，可直接到相关部门核实其实际销售数量。　　案例2：某水泥制造企业账面反映的销售对象集中在建筑公司、厂矿企业。这与该企业产品销售面广，各乡镇农村基本设有销售点的实际情况不符。检查人员通过企业质量控制中心，了解了水泥生产工艺流程及主要产品的配方，以及水泥生产过程中各阶段的投料数量比率，分析计算原辅材料与产成品的配比关系，没有发现异常。后来，经请教行业协会，检查人员了解到水泥行业生产耗用的电力比较稳定，以325号普通硅酸盐水泥为例，外购石灰石生产每吨水泥耗电量约为112千瓦时，这个数据与生产环节球磨机、传输、提升设备等技术指标相吻合，也得到了该企业质控中心人员的认可。按实际耗电量乘以正常电耗测算，该企业账面产成品入库数还不到正常产量的2/3.经外围取证，企业最终交代了有账外经营的情况，会计承认是通过少计部分材料的手段制造了进销平衡的假象。　　分析：企业在隐瞒收入的同时，一些有经验的财务人员也会考虑到如何减少破绽，如在账面上少计材料等，从而实现进销平衡。相反，企业耗用的水电数则不容易做假，如能根据产品特点取得单位水耗或电耗，就能测算正常产量，从而找到案件检查的突破口。　　以上列举的是依据企业账面情况检查账外收入的一些技巧，通过这些方法能有效发现疑点，找到线索，当然最终形成证据还要辅以其他一些手段，如存货盘点、外围查证等。