<独家>即征即退的会计处理

即征即退的会计处理 来源：中国税网 作者：吴江 日期：2012-08-02 字号[ 大 中 小 ] 　　即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。　　例：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的软件产品，取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元，保管费60元，押运费40元。假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项。　　根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。　　应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。　　实际税负为10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。　　实际应负担税额=68000×3%=2040（元）。　　应退税额为10200-2040=8160（元），即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元。　　会计处理：　　购进原材料的会计处理（单位：元）：　　借：原材料　　7917.64　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1346　　　贷：银行存款等　　9263.64。　　支付运费的处理：　　借：原材料　　286　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　14　　　贷：银行存款等　　300。　　销售软件的会计处理：　　借：应收账款等　　79560　　　贷：主营业务收入　　68000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　11560。　　即征即退应退税额：　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　8160　　　贷： 营业外收入　　8160。　　结转本月应交税金：　　借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）　　2040（11560-1346-14-8160）　　　贷：应交税费——未交增值税　　2040。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。