个人去捐赠纳税有窍门来源：中国税网作者：刘厚兵日期：2007-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　为了鼓励纳税人进行公益、救济性捐赠，我国现行个人所得税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业，以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%以内的捐赠额，可以冲抵其应纳税所得额；而个人将其所得通过上述组织和机构向红十字事业、农村义务教育和公益性青少年活动场所进行的捐赠，可以在税前全部扣除。　　该政策实际上是引导纳税人的捐赠方向，将其引入公益、救济性质，更好为社会和国家减轻负担。对于个人来说，可以通过公益、救济性捐赠名义，将一部分收入从应纳税所得额中扣除，从而达到抵免一部分税款的目的。尤其是个人所得适用超额累进税率时，通过捐赠可以降低其适用的*6边际税率，减轻税负。所以在个人日常理财活动中，利用捐赠的税收优惠进行个人所得税纳税筹划，是一种比较务实的做法。　　全额扣除是首要目标　　到2005年末，我国税法规定，十六项公益、救济捐赠可以在个人所得税前，全额扣除应纳税所得额。　　案例一：王先生2005年某月，取得工资薪金收入6800元，当月通过中国青少年发展基金会对外捐赠2000元。　　则捐赠支出允许税前全额扣除：该月应纳个人所得税额=（6800-800-2000）×15%-125=505（元）　　限额扣除要区别对待　　（一）若所得为一项，根据捐赠限额的多少分次安排捐赠数额。　　案例二：柳女士2005年5月共取得工资、薪金收入5000元，本月对外捐赠2000元，则：允许税前扣除的捐赠额＝（5000-800）元×30%＝1260元，本月应纳税额＝（5000-800-1260）元×15%-125元＝316元。假设柳女士6月的工资、薪金所得仍为5000元，则6月应纳税额为＝（5000-800）元×15%-125元＝505元。　　如果柳女士改变做法，5月捐赠1260元，剩余740元改在6月捐赠。则按规定，6月柳女士应纳税额为：（5000-800-740）元×15%-125元＝394元。由此可见，同样是捐赠2000元，但重新安排捐赠额后，纳税人可以少缴税111元。　　（二）若所得为多项，应尽量先用税率高的应税所得进行捐赠。　　案例三：孙先生2003年5月份取得各项收入22000元，其中工资、薪金所得约8000元，特许权使用费所得10000元，稿酬所得约4000元，孙先生热心公益事业，准备向希望工程捐赠6000元。　　如果孙先生用特许权使用费向希望工资捐赠6000元，则其5月纳税情况如下：工薪应纳税额＝（8000-800）元×20%-375元＝1065元；稿酬所得税额＝（4000-800）元×20%×（1-30%）＝448；特许权使用费所得税前允许扣除捐赠额＝10000元×30%＝3000元，特许权使用费所得税应纳税额＝（10000-3000）元×20%＝1400元；孙先生5月份应纳税额＝1065元＋448元＋1400元＝2913元。　　如果孙先生精心筹划，根据各项应税所得的扣除限额，分别从三项所得中拿出相应额数进行捐赠。根据税法相关规定，工薪所得扣除限额＝（8000-800）元×30%＝2160元；特许权使用费所得扣除限额＝10000元×30%＝3000元；稿酬所得扣除限额＝（4000-800）元×30%＝960元；扣除限额合计6120元。　　如前所述，孙先生捐赠6000元，按税率高低安排捐赠，即特许权使用费捐赠3000元，工薪所得捐赠2160元，稿酬所得捐赠840元。那么，工薪所得应纳税额＝（8000-800-2160）元×20%-375元＝633元；特许权所得应纳税额＝（10000-3000）元×20%＝1400元；稿酬所得应纳税额＝（4000-800-840）元×20%×（1-30%）＝330.4元；应纳税额合计＝633元＋1400元＋330.4元＝2363.4元。显而易见，通过对捐赠额的适当划分，充分利用扣除限额，孙先生可少纳税549.6元，从而减轻税收负担。　　享受政策须具备条件　　税法规定，纳税人的捐赠支出，在计征个人所得税时，须具备一定条件才可以在所得税前扣除。　　（一）必须是公益、救济性质的捐赠。（二）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业，以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳所得额30%的部分可以据实扣除。（三）通过的社会团体、国家机关必须是中国境内的。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。　　以上扣除标准，纳税人实际捐赠额小于捐赠扣除限额的，按实际发生的捐赠额扣除；实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除。　　案例四：张先生、刘先生2005年12月各获得10000元的劳务报酬，两人当月都向我国某地震灾区捐款3000元。其中，张先生将3000元通过民政部门捐赠给地震灾区，而刘先生将钱直接寄往受灾地区，那么，两人应交纳多少个人所得税呢？　　分析：张先生捐赠的方式、额度都符合法规规定，则这3000元，可在应税所得额中扣除。应税所得额＝10000－3000＝7000（元），应纳税额＝7000×（1－20%）×20%＝1120（元）。　　刘先生捐赠的3000元虽然也是捐往受灾地区，但捐赠款没有通过中国境内非营利的社会团体、国家机关进行，故其所捐赠的3000元不得在税前扣除，则应纳税额＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。