中关村国家自主创新示范区创新创业企业税收政策之中关村示范区税收优惠试点政策来源：作者：日期：2011-08-23字号[ 大 中 小 ] 　　企业所得税　　一、国家需要重点扶持的高新技术企业（包括根据《科技部、财政部、国家税务总局关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知》认定的高新技术企业），减按15%的税率征收企业所得税。　　高新技术企业认定须同时满足以下条件：　　（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；　　（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；　　（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：　　1. 最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；　　2. 最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；　　3. 最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；　　（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；　　（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。　　示范区企业申请高新技术企业认定有如下试点政策：　　（一）补充完善原“核心自主知识产权”内容，增加反映创新成果的“国家新药、国家一级中药保护品种、经审（鉴）定的国家级农作物品种、国防专利、技术秘密”作为核心自主知识产权。知识产权以获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据（企业应在取得高新技术企业证书一年内提供授权证书，否则应补缴税款）为准。　　（二）企业从事节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等战略性新兴产业，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例达到10%以上的企业，可以技术秘密作为核心自主知识产权申报。　　（三）企业的产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域（中关村示范区试行）》。　　（四）示范区内注册满半年不足一年的企业，符合本《通知》中核心自主知识产权、《国家重点支持的高新技术领域（中关村示范区试行）》及《认定办法》中科技人员与研发人员所占比例的规定，且研究开发费用总额占成本费用支出总额20 %以上的，可申请认定高新技术企业，发蓝底证书，自颁发证书之日起有效期为一年，不享受税收优惠。在试点工作时间内，企业注册满一年的，可按《认定办法》和本《通知》的规定重新认定，认定合格后按《认定办法》执行，蓝底证书自动失效。　　（五）对于涉密企业，按照国家有关保密工作规定，在确保涉密信息安全的前提下，按认定工作程序组织认定。　　（六）试点工作认定的企业，应为示范区内设立的企业。试点工作时间从2010年1月1日起至2011年12月31日止。示范区外的企业仍按照现行《认定办法》执行。　　操作流程：上述减免税项目需要备案。　　企业取得高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书“及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。　　纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；　　（二）企业年度研究开发费用结构明细表；　　（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；　　（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。　　文件依据：《科技部、财政部、国家税务总局关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知》（国科发火[2011]90号）、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）。　　二、示范区内的科技创新创业企业发生的符合规定的研究开发费用允许加计扣除：计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。　　企业在示范区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。　　（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　　（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。　　（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。　　（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　（六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。　　（七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。　　（八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。　　上述政策适用于示范区内的科技创新创业企业，即注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。　　政策执行期限：自2010年1月1日起至2011年12月31日止。　　操作流程：上述减免税项目需要备案。　　对于符合条件的中关村示范区科技创新创业企业，可在规定期限内向主管税务机关申请一次性备案，享受中关村示范区创新创业税收政策。　　报送资料：　　（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。　　（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。　　（三）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《企业年度研究开发费用汇总表》。　　（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。　　（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。　　（六）主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》。　　（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。　　（八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。　　（九）《中关村示范区科技创新创业税收政策综合备案表》。　　（十）高新技术企业证书（复印件）。　　（十一）中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内注册证明》。　　文件依据：《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2010]81号），《北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税[2010]2948号）。　　三、示范区内的科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　科技创新创业企业，是指注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。　　政策执行期限：自2010年1月1日起至2011年12月31日止。　　操作流程：上述减免税项目需要备案。　　对于符合条件的中关村示范区科技创新创业企业，可在规定期限内向主管税务机关申请一次性备案，享受中关村示范区创新创业税收政策。　　报送资料：　　（一）《中关村示范区科技创新创业税收政策综合备案表》。　　（二）高新技术企业证书（复印件）。　　（三）中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内注册证明》。　　（四）《中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业职工教育经费税前扣除政策执行情况表》。　　文件依据：《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税[2010]82号）、《北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税[2010]2948号）。　　个人所得税　　一、对示范区内科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。　　（一）示范区内科技创新创业企业，是指注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。　　（二）企业相关技术人员，是指企业重要的技术人员和企业经营管理人员，包括以下人员：　　1．对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员，高等院校和科研院所研究开发和向企业转移转化科技成果的主要技术人员。　　2．对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润） 50%以上的中、高级经营管理人员。　　（三）分期缴纳个人所得税，是指获得股权奖励的技术人员按照实际发生的股权转让次数，在每次取得股权转让收益后缴纳个人所得税。　　（四）对技术人员的股权奖励，且按照现行有关政策规定计算在收个人所得税股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。　　（五）技术人员获得股权后再转让时，对转让的差价收入，即转让收入高于获得时的公平市场价格的部分，应按照“财产转让所得”适用的规定计算征收个人所得税。　　政策执行期限：自2010年1月1日起至2011年12月31日止。　　操作流程：　　（一）企业技术人员享受分期缴纳个人所得税政策，应由奖励单位在股权奖励次月7 日内持下列资料向主管税务机关报备：　　1．高新技术企业证书（复印件）；　　2．中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内注册证明》；　　3．纳入示范区股权激励试点工作范围，并按照示范区股权激励试点工作要求，经有关部门批准或备案的奖励单位股权奖励方案和获奖技术人员名单；　　4．《中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业股权奖励个人情况表》。　　（二）奖励单位应依法履行代扣代理税款义务，应在股权奖励发生次年3月31日前，填写《中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业股权奖励个人变化情况表》，并报送主管税务机关备案。　　文件依据：　　《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知》（财税[2010]83号）、《北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局局 北京市科技委员会 北京市中关村管理委员会关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税[2010]2948号）。　　提示：示范区内注册满半年不足一年的企业，根据《科技部 财政部、国家税务总局关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知》（国科发火[2011]90号）认定的高新技术企业，发蓝底证书，不享受税收优惠，是指不享受下列税收优惠：（1）高新技术企业15%税率；（2）财税[2010]81号文件规定的研发费加计扣除政策；（3）财税[2010]82号文件规定的职工教育经费政策；（4）财税[2010]83号文件规定的个人所得税政策。