“12万”申报准确计算个人“年所得”来源：中国税网作者：顾学锋 谭文锋日期：2010-04-08字号[ 大 中 小 ] 　　年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作开展以来，个别纳税人将“年所得”与“应纳税所得额”相混淆，造成该申报的没有申报。这应当引起广大纳税人的足够重视。　　例：2009年张某取得月薪收入5000元，应纳个人所得税325元，已由单位按月代扣代缴。转让私家车1辆，取得转让收入165000元（成本及转让税费共计100000元），转让收入应缴个人所得税13000元[（165000－100000）×20%]，已向主管税务机关申报缴纳。假如张某再无其他应税收入，那么张某是否需要进行个人所得税自行申报呢？　　有人认为张某不需要进行自行申报。理由是“年所得”顾名思义就是一年的“所得”，也就是应纳税所得额。《个人所得税法》第六条规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。张某的月收入是5000元减除费用2000元后，所得额是3000元，乘以12，36000元就是他的年所得，再加上财产转让所得65000元，全年所得仅101000元，达不到年所得12万元的标准，因此张某不需要进行个人所得税自行申报。　　这种观点是错误的。《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]162号，以下简称《办法》）第八条规定，本办法所指各项所得的年所得按照下列方法计算，工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。因此，张某在计算年所得时工资、薪金部分每月不能减除费用2000元，必须按收入全额计算。按这一方法计算张某的工资、薪金部分的年所得应该是60000元，加上财产转让所得65000元，年所得是125000元，达到了年所得12万元以上的自行申报标准，应该进行个人所得税自行申报。根据税法规定，年所得12万元以上纳税人的个人所得，如平时已足额申报缴纳了税款，则在自行申报时只需办理申报手续，不需要再补缴税款。　　“年所得”与“应纳税所得额”是两个不同的概念，因此不存在国税发[2006]162号文件规定与《个人所得税法》相矛盾的情况。“年所得”是判断个人是否需要进行个人所得税自行申报的统计依据，而“应纳税所得额”是计算缴纳税款的依据。张某的月薪收入，假如单位并未代扣代缴，而本人平时又未自行申报，那么在进行自行申报计算补缴税款时，每月要减除2000元费用，而在计算“年所得”时，每月不能减除2000元费用。　　根据国税发[2006]162号文件第八条规定，“年所得”的计算方法有两种，一种是所得额法，即以应纳税所得额为“年所得”。适用的应税项目是“个体工商户的生产、经营所得”和“财产转让所得”。另一种是毛收入法，即以毛收入为“年所得”，适用的应税项目是除前种方法以外的工资、薪金所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得。按所得额法计算的“年所得”可以减除成本费用，按毛收入法计算的“年所得”不能减除成本费用。