认真落实税收管理员制度和纳税评估制度 全面强化税源管理来源：秦皇岛市海港区国税局作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　税源管理是税收征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面。也是落实科学化、精细化管理的最终落脚点。这些年，经过不断探索，税务系统逐步形成和完善了"以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理"的34字税收征管模式，其中增加的"强化管理"，既是对税收征管的总要求，也是对应于征管查分工，强调要加强税源管理。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　加强税源管理是落实“聚财为国、执法为民”税收工作宗旨的客观需要，是坚持依法治税原则的必然要求，是提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、精细化管理的具体体现。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　强化税源管理，需要首先解决以下三个问题：一是对什么实施管理；二是由谁实施管理；三是如何进行管理。推行税收管理员制度和纳税评估制度的实践对以上三个问题作出了较好的诠释。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、税收管理员制度是强化税源管理，解决淡化责任、疏于管理问题的主要着力点。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）当前推行税收管理员制度中存在的问题。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1、税收管理员综合素质不高。有的税收管理员业务水平较低，业务能力不强。有的税收管理员工作草率马虎，所采集的信息质量不高，税源监控基础薄弱。有的税收管理员管理意识、责任意识不强，管理措施没有落到实处。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.税收管理员力量分配重点不突出。重点税源重点管理不突出，税收管理员没有精力深入企业调查了解，涉税信息来源渠道单一，税收管理尤其是重点税源户的管理没有落实到纳税人生产经营全过程，造成税源监控上的空档。从我们实际工作的体会来说，税收管理员的户管量不宜过大，一般正常管理户在60-70户为适宜，日常管理中申报期后就能做到每月至少深入大企业了解情况一次，对于小企业可以适当安排通过多种方式进行问询调查了解情况，下旬也就有足够的时间对各种信息进行分析，即时采取有效措施实施适当的调整。同时也能保证各项内部工作的完成。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　进一步落实好税收管理员制度，强化税源监控，需要从充实税收管理力量、提高税收管理员素质，明确税收管理员的职责，加强相关配套制度建设，规范流程等几个方面着手，提高税源监控的质量和效率。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）充实税收管理力量，提高税收管理员素质。一是充实税收管理力量。调整征、管、查人员配备，充实税收管理力量，使税收管理员占一线征管人员较大的比重。按照抓大稳小的管理原则，积极探索不同规模纳税人的管理办法。突出管理重点，在税收管理员力量分配上体现重点税源重点管理的原则，加强对增值税一般纳税人、重点企业的管理。同时建立科学的岗责体系，通过明确各岗位的权利与责任，实现以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用的良好局面。二是加强业务培训，提高税收管理员的业务水平，增强其开展税源监控管理的业务技能。作为一名合格的税务管理员来说，要了解财经理论，懂得税收政策、经济法规、会计核算、财务制度、查帐技术，还要懂得企业必要的生产知识。归结在一起，做一名税管员要做到＂三会＂、＂四懂＂、＂五清楚＂，＂三会＂即会计算税额、会查帐、会审核报表；＂四懂＂即懂得税收政策法规、懂得财务会计规定、懂得税务征管法令、懂得有关企业运转知识；＂五清楚＂就是包括要清楚所管企业的供、产、销基本情况，清楚企业资金运转情况，清楚财务变动情况，清楚企业生产变化情况，清楚企业纳税情况。所以，税务管理员要加强学习，使自身的专业知识水平与实践有机结合起来以适应工作的需要。三是加强对税收管理员的教育引导，树立正确的权力观，提高税收管理员的工作素养，增强其管理意识和责任意识，促进税源管理水平和管理效率的不断提高。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（二）进一步明确税收管理员职责。税收管理员既要负责日常检查、纳税服务等日常管理工作，也要负责核实税务登记和纳税申报等信息，提高基础数据的质量，更为重要的是，税收管理员还要负责所管税源户的调查与了解，采集和获取相关的涉税信息（采集活信息），并将信息传递到下一环节。要进一步明确税收管理员的职责，充实和加强征管部门的力量，优化税收管理业务流程，由征管部门实施信息比对和开展纳税评估。一方面对纸质资料与电子信息进行比对，以确认电子信息的准确可靠，夯实税源监控管理的基础。另一方面根据从不同渠道获取的相关信息（包括纳税人申报信息、税收管理员采集的信息、从其他部门获取的信息等），开展纳税评估，针对评估结果，提出采取具体监控措施的建议，进而提高税源监控水平。　　（三）加强相关配套制度建设。一是建立健全科学的考核制度，结合优化业务流程和完善岗责体系，科学设置考核指标，加强对税收管理员的考核与监督。二是进一步完善税收执法责任制，强化责任追究，规范税收管理员的管理行为。三是探索税收管理员能级管理，激励税收管理员努力工作。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（四）要科学设计流程，重组税收业务。要根据税收业务和信息化内在规律，以流程为导向，对整个税收业务进行系统梳理整合、简化优化，寻求最短路径、最少环节、最简程序、*3方案，形成环环相扣的流水线式作业，既方便纳税人，又强化管理。进一步优化职能配置，健全岗责体系。要合理配置职能，分解岗位职责，建立完善的、操作性强的岗责体系，形成分工明确、协调配合的运行机制，使流程简捷、顺畅、高效，增强执法的程序性、责任性、时效性。要强化执法责任，严格责任追究。强化“人机”结合，全面强化质量管理。明确每一项税收业务的内容、权限、数量、质量、时限标准，运用信息化思维和信息化技术，把纵向的层级审批控制转变为横向的流程控制，使得事前能预警、事中能控制、事后能监督。层层建立责任制，加强检查考核，实行责任追究，确保各项管理要求落到实处。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、纳税评估是强化税源管理的有效方法，也是基层税务人员的基本功　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　做好纳税评估工作，一则有助于税务机关加强对税源的控管，堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，增加税收收入；二则有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常问题，有效防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本；三则可为税务稽查提供准确案源，减少稽查部门打击偷逃骗税行为的盲目性，提高准确性和时效性；四则还可为纳税信用等级评定提供基础信息和依据，对于建设纳税信用体系乃至诚信社会都有着重要推动作用。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）当前纳税评估中存在的问题1.纳税评估工作定位不够准确。在纳税人看来，纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似一种间接的纳税检查。而对评估人员来说，评估工作的目标和方法也向个案查出多少问题的方向发展。为了与稽查严格区分，强调评估时不调账，不下企业。因此不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，只能发现一些表面问题或嫌疑问题。目前纳税评估的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理工作中去，还是处于仅个人操作和层次较浅的状况，因此成效不明显。同时，由于有效监控机制还没有真正建立起来，纳税评估工作在设计上存在一些不足，对对报表、查查相关数据、与企业核实疑点问题等静态的监督形式无法了解企业动态实际情况，无法掌握外部相关信息，形成一些评估盲点。评估人员受相关因素约束，没能全面发挥主动管理监控职能。而企业大多也未把纳税评估当作是一次自查整改机会。因此，对纳税评估工作应进一步明确定位，即通过评估手段和调查手段，对纳税人纳税情况进行宏观管理监控。　　2.信息资料来源不够广泛。纳税评估工作离不开数据资料的搜索、采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，纳税人报送的纳税申报数据和财务数据，不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及其他诸如登记注册类、价格类等相关信息，因此，是不完整的涉税信息。只有掌握上述各类信息并进行处理、测算、比对以及综合分析后，才能做出较为正确的判断。税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息，对报表和税负等面上问题有的虽有怀疑，但由于信息不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析出来，不仅审核效率低，而且审核误差大。　　3.纳税评估人员综合业务素质亟待提高。目前，从事评估的人员基本都是税收管理员，在负责征管的同时进行纳税评估，没有专门从事评估的专业人员，素质参差不齐。相当一部分评估人员知识面窄，掌握评估的方法不够，有的只停留在看看表、对对数、查查抵扣发票信息的浅层次，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次问题，使评估工作流于形式，评估效率不高。　　（二）对深化纳税评估工作的思考1.建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。随着征管改革的不断深化，信息化建设步伐的加快，加大了依法治税力度，促进了征管质量的提高。但由于征管对象的复杂化、现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。纳税评估的开展恰恰能解决这个问题。因此，应该进一步拓展评估范围，充分运用金税工程、CTAIS、纳税评估等软件，将纳税评估对象涵盖全部纳税人，对信息数据进行分析、评定，规范涉税行为，优化纳税环境。　　2.确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释、帮助他们提高纳税意识的有效的途径。纳税评估对一般涉税问题的处理解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税问题，减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。因此要树立服务的观念，提高纳税人依法纳税意识，倡导纳税人诚信纳税。　　3.提高信息采集量，整合信息。纳税评估受信息质量、系统软件、评估人员素质等诸多因素制约，以能获取和储存必要的涉税信息数据为基础，并依托符合工作实际的评估信息分析系统。因此，一是要建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将分散于CTAIS税收征管系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统和工商、银行、地税等内部、外部系统的纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息共享；四是要不断优化完善纳税评估软件，增加评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等，也可以根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。　　4.高度重视约谈、举证工作。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况和概貌，才能把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了需要纳税人配合、主动承认问题外，评估约谈人员的询问方法、技巧很有讲究。有不少问题要从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。　　5.强化培训，提高评估人员的综合素质。一方面，纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员能够依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并具备较强的逻辑分析能力；另一方面，由于需要评估人员进行约谈或举证确认，所以要求评估人员不但要了解企业经营特点，有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力、一定的约谈技巧。这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。因此，要选择综合素质较高的人员从事评估工作才能促进评估工作的发展。评估人员要坚持学习经常化、制度化，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度和财务核算方法。一要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等进行系统轮训。二是适时组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。三要加强工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、对强化税源监控管理的几点建议　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）充实税收管理力量，提高税收管理员素质。一是充实税收管理力量，使税收管理员占一线征管人员较大的比重。按照抓大稳小的管理原则，积极探索不同规模纳税人的管理办法。突出管理重点，在税收管理员力量分配上体现重点税源重点管理的原则，加强对房地产开发企业、建筑安装企业的管理。同时建立科学的岗责体系，通过明确各岗位的权利与责任，实现以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用的良好局面。例如，在考虑给管理员定岗的时候，首先应根据属地内户管的数量和难易程度以及距离的远近，结合管理员自身的综合素质以及业务水平和年龄等多方面原因，将户管恰当地分配到人。同样的户管由不同的人进行管理，管理的质量是不同的，建议将按属地分类后的户管再进行评估，同时结合管理员的实际情况进行分配，对号入如座，目的是有效的利用每一位管理员的长处，充分发挥其优势，真正做到人尽其才、才尽其用。二是加强业务培训，提高税收管理员的业务水平，增强其开展税源监控管理的业务技能。税收管理工作在不同阶段具有不同的内涵，税务干部不断提高政治业务素质是适应税收工作形势变化的客观需要。特别是偷税行为的隐蔽化和智能化更是对税收管理人员的政治业务素质提出了新的挑战。加强业务学习，不断提政治业务素质不仅是税务干部的良好习惯，而且是税务机关和每位税务干部所面临的一项艰巨任务。要鼓励干部积极参加财务税收知识的继续再教育，大力倡导干部积极参加注册税务师、注册会计师等社会权威专业资格考试认证。在科技不断进步的今天，只有掌握计算机在税务和财务上的应用技术，才能在税务管理工作中占据主动地位，所以计算机操作技术欠佳的税管员要积极面对，认真学习计算机知识，以先进的征管手段来促进税务管理工作的发展。对计算机知识的学习不能仅仅以是否通过有关计算机考试为标准，更重要的是是否能学以致用，理论与实践的有机结合才是学习的目的。是加强对税收管理员的教育引导，树立正确的权力观，提高税收管理员的工作素养，增强其管理意识和责任意识，促进税源管理水平和管理效率的不断提高。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（二）进一步明确税收管理员职责及相关职责。税收管理员既要负责日常检查、纳税服务等日常管理工作，也要负责核实税务登记和纳税申报等信息，提高基础数据的质量，更为重要的是，税收管理员还要负责所管税源户的调查与了解，采集和获相相关的涉税信息（采集活信息），并将信息传递到下一环节。要进一步明确税收管理员的职责，并将信息比对和纳税评估明确为征管部门的职责，充实和加强征管部门的力量，优化税收管理业务流程，由征管部门实施信息比对和开展纳税评估。一方面对纸质资料与电子信息进行比对，以确认电子信息的准确可靠，夯实税源监控管理的基础。另一方面根据从不同渠道获取的相关信息，开展纳税评估，针对评估结果，提出采取具体监控措施的建议，进而提高税源监控水平。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（三）建立税源档案。按一户式“存储要求对所辖纳税人、扣缴义务人的税收资料实行分户管理，把各类基础资料、征管资料和各类动态资料进行收集、整理、存储，建立纳税人税源档案。针对如何利用”一户“式存储，实现信息共享，我想是否能创建一套系统的税务管理软件，日常工作中将一些必要的信息按户录入计算机，如销售收入、销售成本、利润、应缴增值税等，同时利用这些信息与相关数据进行比对，及时发现异常情况，到企业进行实地考察，做出工作记录，将实际情况及时进行反馈，对税源的未来情况进行预测，对企业的税源情况实行动态管理。相关部门需要的资料在计算机中也就一目了然，既减少了重复劳动，也增加了税收征管的透明度，提高了工作效率，同时对税务管理员的工作也是一种监督。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审核： 河北省国家税务局