在实践中加深对税源管理互动机制的认识来源：中国税务报作者：吴新联日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　去年第四季度，辽宁省国税局在全省集中开展了一次税负调查分析工作，取得了一些效果。可贵的是，通过这次实践，使我们对税收经济分析、纳税评估、税源监控、税务稽查等税源管理各环节及其良性互动机制有了更加深刻的认识，为建立税源管理长效机制，提高税收征管质量和效率奠定了思想基础。　　一、税收经济分析　　税收来源于经济，评判税收征收程度一定离不开经济指标作为参照物。现实工作中，宏观税收负担率和弹性系数是分析税收经济关系的两个重要指标。利用这两个指标，能够纵向历史地分析自身的征管进程，横向找出自身与其他地区之间的差距。　　我们在实践中感到，开展税收经济分析有几个具体问题值得注意。一是注意细化相关经济指标。宏观税负是税收与经济关系的整体概括。由于GDP核算口径*5，拿一部分税收与之比较，剔除的因素就要多一些，所以可以进一步细化相关经济指标，使用那些与税收更具相关性的经济指标作比较，比如用工业增值税与工业增加值相比，用行业的税收与行业的经济指标比较，得出的结论将更具针对性。二是注意掌握经济指标的统计核算方法。在进行税收经济分析时，常会有人提出经济指标可信度的问题。这就需要我们潜心学习，了解统计核算方法，比如当年工业增加值增速的核算，是以总产值乘以上一年的增值率再进行价格指数缩减后得出的，当两年间增值率和价格变化较大时，可能会影响税收与增加值的弹性分析，这时可以用收入法再核算校验，看看两种方法核算的差距。总之，简单地否定回避不行，而应采取进取的态度，知己知彼，舍此，别无路径。三是注重建立税收收入档案。税收收入会受到诸多一次性因素影响，比如政策性增减、清欠查补、大税源的进出、汇算清缴等，有的与经济产出有联系，有的与即期经济关联不大，但都会影响年度间的收入比较。这就需要平时积累资料，将偶然因素和正常因素分离，建立连续性的收入档案，增强可比度。　　二、纳税评估　　纳税评估特点有二。一是工作面最为广泛。理论上讲，可以对所有的纳税人开展评估，所有的税收管理员都可以做纳税评估工作。二是工作弹性较大。干与不干、干的质量如何难以有判别考量的标准。所以纳税评估的潜力很大。实践中，主要依靠两个层面开展纳税评估工作。一是在省局，利用数据集中处理的条件，开发出税收分析软件，筛选出疑点问题和载体，以派单形式向下清分，市县两级局也可作补充分析。二是开发税收管理员平台软件。税收管理员在这个平台上承接上级机关任务，补充采集诸如能耗、物耗、库存、价格等个性化信息，利用平台软件所提供的系列标准值进行案头分析、实地调查和约谈。省局的集中处理平台可以观察税收管理员的工作状况，税收管理员补充采集的数据也可以进一步充实省局的信息源，实现两个软件平台的互动。　　纳税评估工作线长、面广，需要重点解决好几个问题。*9，不断完善涉税数据。省局批量处理的分析软件的功能质量很大程度上取决于数据源。理论上讲，数据源越充足，软件功能就越强大，但数据量与征纳成本是成正比的，所以数据量也不能越多越好，更要讲究涉税数据的有效性。第二，建立相关标准性指标。纳税评估的基本方法是进行同业比较，即都生产差不多的产品，为什么相关指标会出现较大差异？这就需要建立一系列关键指标的参考值，供税收管理员开展案头分析使用。第三，开拓第三方信息。在纳税评估中，医保部门的信息对开展药品批发零售企业分析约谈起到了效果，诸如此类的还有电业部门对企业的能耗、汽车生产厂对汽车4S店等等。这充分说明第三方信息有很大作用。第四，借助同行专家的力量。可从两个方面借力，一是专门请一些人帮助分析评估，包括建立行业专家库；二是请同业中纳税信用较高的企业来审视疑点企业。在我们的实践中，这些方法都起到了很好的效果。第五，加强干部培训和建立考评机制。通过集中开展税负调查分析，我们发现基层税务干部包括一些领导干部，在开展纳税评估工作方面存在许多不适，分析评估不到位，约谈底气不足，工作成效参差不齐。有针对性地开展教育培训工作显得特别迫切，同时还应积极探索建立相关的考评激励机制。　　三、税源监控　　置于强化税源管理四个主要环节中的“税源监控”应有其专指。我理解，这里的“税源监控”是指征管实践中总结提炼出来的，要求征纳双方明确遵循的各种措施、办法、制度的工作规范集合，如增值税“一窗式”管理、“四种票”管理、车购税“一条龙”管理方式、对新办商贸企业的实地查验、推行税控器具等。相比纳税评估工作，税源监控的工作内容是规范的，是没有弹性的，是必须要照办的。如此讲，税源监控是税收征管的阵地，税源监控的方法越完善，征管的缝隙就越少。　　为此，我们在实施税源监控时必须牢牢把握几点。一要不折不扣地落实和执行上级布置的税源监控各项规定，不容变通，不能“偷工减料”。有的税源监控办法是一个系统，某个环节不到位，会影响后续一片。二要充分领会税源监控各项规定的原理，从而变为自觉的行动去运用，*5程度地发挥监控办法的作用，避免在不得要领状态下机械执行出现走样。三要善于在实际工作中思考、总结，不断创新税源监控措施，扩大防范阵地。　　四、良性互动的机制　　税收经济分析能从整体上综合反映征管状态，是一杆大的标尺，是“宏观找问题、微观查原因”的起点。在具体税源管理中，纳税评估是对税源监控的补充。税源监控完善的过程，同时也是管理博弈的过程，这个过程是长期的，纳税评估也将伴随长期存在工作空间。税源监控的办法多一些，纳税评估的空间和压力就相对小一些，所以要善于将纳税评估和税务稽查发现的问题总结归纳，固化为税源监控办法，形成一个以查促管、此消彼长的过程。税务稽查与纳税评估的对象都是个案，两者之间有互通之处。纳税评估、税源监控中发现的重大问题要移交税务稽查处理；税务稽查例行的专项检查，可以先借助纳税评估的力量，两者工作的方法也有相互借鉴之处。