起征点提高后征管工作存在的问题及建议来源：新疆地税网作者：马智勇日期：2008-06-30字号[ 大 中 小 ] 　　从2007年7月1日起，自治区人民政府将按月缴纳营业税的起征点调整为每月3000元，同时将个体工商业户、个人独资企业和合伙企业个人所得税的起征标准确定为每月3000元，此项优惠政策的执行，对个体工商业户来说无疑是件好事，但在政策执行过程中，也暴露出一些亟待解决的问题。　　一、存在的主要问题　　1、政策宣传不到位。起征点提高这一政策的出台对涵养税源、扶持小规模经营业户的发展起到积极的作用，但是许多纳税人对这一政策不了解，对于具体的行业、征免界线以及相应的程序不清楚，对自己的合法权益缺乏必要的了解和基本的保护。　　2、征免临界点界定不清。在核定税的过程中，对征免临界点界定不清。新地税函[2007]522号文件补充通知，进一步明确营业税起征点调整到3000元（含本数），即：营业额高于3000元的征收营业税；核定征收个体户、人个独资合伙企业个人所得税起征标准调整到3000元（含本数），即：核定应税收入额高于3000元的征收个人所得税，在实际工作中核定营业额在临界点3000元予以征税的现象普遍存在。　　3、引发一些不必要的矛盾。公平竞争是市场营销中的一个重要规则，对于月收入3000元以下的同一纳税群体而言，大家都处于同一起点上进行公平竞争，挣多挣少全凭个人的能力，而如果有的纳税有的免税，使公平竞争的天平失去平衡，导致纳税户的心理失衡，从而引发不必要的征纳矛盾。举一列对比说明：同是餐饮业，一户营业额为3000元，一户营业额为3100元，营业额3000元的不纳税，而营业额3100元的应纳各税如下：　　营业税中：3100×5% =155元　　个人所得税：3100×15%×10%-20.83＝25.67元（依照我局确定的餐饮业纯益率为15%）　　城建税：155×5%＝7.75元　　教育费附加：155×3%＝4.65元　　各税合计：193.07元　　4、相对增加税收成本。起征点提高优惠政策实施后，对达不到起征点的一大批免税群体仍然要对他们进行正常管理，管理环节所需的人力、物力、费用的投入一点没有减少，这就使税收成本相对增加。　　5、调整定额不按规定进行。按照总局新颁布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》对纳税户的定额核定都作了明确规定，而在实际操作中有的“未核而定”，仅凭感觉、凭印象、凭主观臆断对纳税户的营业额予以确定；有的是“一定了之”，缺乏对纳税户的跟踪调查，对核定户的定额长期不作调整；有的在调整定额过程中不按核定定额程序进行，特别是在调高定额时，不进行必要的调查，也不向纳税户宣传解释，在未下达《核定定额通知书》的情况下，随意调高定额标准，致使纳税人税负不公，定额不准，意见很大，增加了上访和投诉人数的增加。　　6、给发票管理带来难度。对被确定为未达到起征点的免税业户，按规定应该供应发票。供应发票是按3000元起征点的收入全额供应，还是按起征点的一定比例供应，这给发票管理工作增加了难度，在目前用票率还很低的情况下，如果按起征点全额免征供应发票，纳税户单从开票金额看虽然达不到起征点，但加上收取现金的部分，实际收入远远超过起征点，从而造成税款流失，如果按起征点的一定比例供应发票，那么这个比例确定多大合适？纳税户如果超过比例用票是否应视同该业户收入已超过起征点，应全额追缴税款？对这些问题都无明确规定。　　7、给纪检监察工作带来不利因素。目前，纳税人收入规模及应纳税额的核定，主要是靠基层税收管理员的前期调查，税收管理员在这个环节有着较大的自由裁量权，纳税户营业额核定是否达到起征点，是征税还是免税，税收管理员起着决定性作用，也就是说，此项优惠政策赋于了税收管理员一定程度上的免税特权，由于有着这种特权，就容易滋生以税谋私，收人情税，关系税的现象，给纪检监察工作带来不利因素。　　二、建议：　　1、加强税收政策的宣传。起征点的调高是国家鼓励和支持个体经济发展的一项利民惠民政策，我们要创新管理理念，增强服务意识，通过广泛的纳税宣传和辅导，使广大纳税人及时掌握和了解各项税收政策和管理规定，促使其懂法守法，并让他们感受到党和国家的温暖，让这部分纳税人充分享受到优惠政策，真正得到实惠。　　2、要重视加强对未达起征点户的管理。本着“规范管理、简便易行”的原则，采取有效措施，抓好未达起征点户的认定，努力规范税务管理。　　3、在具体核定税过程中尽量不要将定额定在临界点附近，避免不必要的麻烦。　　4、严格按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（总局令16号）所规定的程序和方法，准确采集纳税人的生产、经营信息，严格按照法定程序操作，科学核定定额，按照程序进行定额公示，接受纳税人、社会各界的监督。　　5、建立科学合理的定税机制，提高核定定额工作的透明度，充分体现公开、公平、公正的原则，大力推行“阳光作业”，积极维护纳税人的合法权益。　　6、完善定税程序，强化监督制约。积极推行民主评税、定额公开、执法检查和执法监察等形式，对定税情况进行多环节的监督，纪检监察部门要加强抽查、暗访和外部评议工作，对查出的问题严格按规定进行责任追究。　　7、加大发票控税的管理力度。严格制定未达起征点户发票开具、保管和缴销的管理措施，对开具发票金额达到起征点的应按发票开具金额进行补税。　　作者单位：温宿县地税局