浅析所得税增值税基础信息联动监控来源：江苏国税网作者：储开森卢俊进顾宝丰日期：2008-07-01字号[ 大 中 小 ] 　　在2005年全国所得税管理工作会议上，总局谢旭人局长要求加强多税种统筹协调监管，切实解决“当前大量的管理工作还是以人工为主，监管的手段比较落后，不能适应现代化税收管理的要求”的问题。本文拟就如何加强所得税增值税及相关基础信息的联动审核，以实现信息的交叉比对和相互印证，提高所得税和增值税两税联动管理的质量和效率，谈一些粗浅的看法。　　一、加强所得税增值税基础信息联动监控的必要性　　随着征管改革不断深入，征管信息化程度越来越高，大量的税收征管基础信息以电子数据的形式存在，但大量信息分散割裂，形成“信息孤岛”，增值利用水平不高。目前，所得税申报系统有“一张正表十五张附表”的电子数据，增值税申报系统有增值税申报表及相关附列资料的电子数据，有资产负债表、损益表和现金流量表的电子数据，另外，还有各级税务部门自行开发的内部管理软件形成的大量电子数据。基层管理员和办税员为这些电子信息的形成付出了大量的心血，但许多电子数据相互独立、互不关联，有效整合这些资源成为当务之急。　　所得税是一个十分重要的税种，社会关注程度越来越强，但所得税又是公认的计算复杂、管理困难的税种，要准确核算企业所得税应纳税额，至少要经过上百个项目的计算与调整，几乎涵盖企业生产经营的全过程，要求很高、工作量很大、计算极易出错。　　税收征管法规定纳税人不仅要按期申报更要如实申报，税收执法责任制对税务人员申报审核的责任规定越来越严，但目前对所得税仍停留在大而化之的粗放式管理，执法风险较大。由于部分税务人员和办税人员业务水平不高，一些报表的填写靠拼拼凑凑、应付了事，项目填写不齐全、逻辑关系不准确。基层管理员的审核主要靠人工为主，抓住主要指标，只是蜻蜓点水、走马观花，无论是审核的质量和效率都与精细化规范化的要求相距甚远。　　二、所得税增值税基础信息联动监控的主要内容　　由于所得税、增值税及相关基础信息的内容非常繁杂，需要监控的项目有几百项之多，根据现有的条件，要抓住主要的内容，对相关联的数据进行交叉比对、联动监控。　　1、审核所得税申报收入与增值税（营业税）申报收入的一致性，包括纳税人自查补申报收入、税务部门评估检查查增收入、非增值税应税收入。重点是将《企业所得税纳税申报表》申报销售收入与审核所属期内《增值税纳税申报表》申报增值税收入进行比对，看是否存在异常。　　2、审核《企业所得税纳税申报表》主表、附表、《资产负债表》、《损益表》、《现金流量表》等会计报表表内数据完整性。重点应审核三个方面的内容：一是应附报的十五张附表、三张财务报表是否上报；二是应录入的项目是否录入；三是填列的数据是否规范、准确，有无漏填或有的项目以“0”替代。　　3、审核《企业所得税纳税申报表》主表、附表间数据的逻辑关系。申报表主表各项目之间、主表与十五张附表之间存在着一定的勾稽关系，主表中的纳税调整项目许多是从附表中生成。根据《企业所得税纳税申报表指南》，对主表各项目之间、附表各项目之间、主表附表相互之间关联的数据可以列出基本结构公式，进行比对审核。　　4、审核《企业所得税纳税申报表》主表、附表与会计报表间数据的逻辑关系。由于税务人员侧重于申报表的审核，对财务报表相关数据的比对重视不够，导致一些企业办税员对财务报表的填列消极应付，有的干脆不填或所有项目一律填写为“0”，财务报表的应用价值大打折扣。其实所得税申报表与财务报表之间数据的关联性非常大，所得税申报表许多数据均可从企业损益表中直接取数填列，资产负债表的有关数据是计算成本、费用的依据。审核系统重点进行三个大类项目的比对，一是纳税申报表中的收入项目与损益表的销售（营业）收入、投资收入、营业外收入、其他收入进行比对；二是纳税申报表中的成本费用与损益表的成本费用进行比对；三是纳税申报表与资产负债表关联项目的比对，如固定资产原值、折旧计提额、坏账准备的计提基数等。　　5、审核《企业所得税纳税申报表》主表、附表与税务机关内部基础管理台账间的数据逻辑关系。根据总局的要求，基层税务机关建立了相关的所得税日常管理电子台账，具体包括：税收优惠政策台账、亏损弥补台账、固定资产折旧、无形资产摊销、研发费用扣除、投资国产设备抵免所得税等台账，审核纳税人申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符，确保申报扣除的准确性。　　三、所得税增值税基础信息联动监控的措施　　1、全面推行增值税、所得税网上申报。实行网上申报后，纳税人通过增值税、所得税网上申报软件录入《增值税纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》主表、附表、财务报表及其他数据，相关信息均以电子数据的形式上传至税务机关，为两税的基础信息通过计算机联动监控打下基础。　　2、开发自动审核比对软件，通过计算机实施联动监控。由于需要联动监控的数据达几百项，如果仅凭人工审核，税收管理员只能依靠业务水平、工作经验和工作责任心，工作量非常大，工作质量也无法保证。管理部门应将有勾稽关系的数据，列出公式，提出业务需求，开发自动审核比对软件，通过计算机进行自动比对，各种数据间的逻辑问题会暴露无疑，大大提高工作质量和效率。　　3、强化企业办税员的业务培训，增强工作责任心。办税员的业务素质直接决定基础信息的完整性和准确性。税务部门要加大宣传的力度，充分利用办税员协会等形式，有针对性地开展培训活动，加强各类报表填列的辅导，不断提高财务核算水平和各类报表填列的质量，确保各项数据完整、准确。　　4、加强责任区的日常巡查和管理。税收管理员要将纳税人基础信息的完整性、准确性作为日常管理的必备内容，定期巡查辅导，认真审核把关，及时指出存在的问题，做好预警服务。同时要加大纳税评估和检查力度，从所得税和增值税基础信息联动监控中发现的问题，研究确定评税检查的方向，提高所得税和增值税联动管理的水平。　　作者单位：海安县国税局