为求源头活水来——从税收的角度谈支持中小企业发展

为求源头活水来——从税收的角度谈支持中小企业发展来源：中国税网作者：李澍华谢琼日期：2010-12-20字号[ 大 中 小 ] 　　中小企业发展是县域经济发展的重要支柱、劳动力就业的主渠道、城乡居民收入的重要来源，大力发展中小企业是鼓励全民创业、培育市场主体、壮大县域经济的重要举措。从税收的角度来看，中小企业已成为各地重要的纳税群体和税收来源，笔者结合兴山县经济发展现状，现就支持中小企业发展谈几点粗浅的看法。　　一、清醒认识“鱼水”关系　　税收与经济是一个辩证统一的关系。税收源于经济，经济决定税收，经济是税收可持续发展的基础。不仅经济的发展水平和增长速度决定税收收入的规模和增长速度，而且经济结构亦决定着税收收入结构。企业是经济结构的表现形式，税收和企业就是鱼和水的关系。　　（一）中小企业是税收的重要源泉　　随着改革开放步伐的加快，市场经济体制的逐步完善，中小企业已成为该县经济发展的一支生力军，从时间上看，在2005年末，全县仅有中小企业205家，年末企业从业人数1877人，完成增加值13064万元，占全县GDP的6.91%；完成总产值23964万元，实现营业收入24727万元，缴纳税收926万元，而到2009年末，全县已经发展中小企业744家（含农村专业合作社），年末企业从业人数6319人，完成增加值45525万元，占全县GDP的12.31%；完成总产值192984万元，实现营业收入176791万元，缴纳税收5610万元，同比增长34.50%，占全县税收收入的14.89%。以上数据表明了中小企业的发展一是速度快，二是在县域经济中所占比例越来越重，中小企业已成为除了兴发集团外的重要税源，是推动兴山经济发展的一支重要力量，在扩大就业、刺激经济发展、活跃市场、增加农民收入等方面发挥举足轻重的作用。　　（二）税收是扶持中小企业的发展的重要手段　　中小企业在县域经济发展中具有重要的地位和作用，但是大多数中小企业，由于内外多方面因素的影响，在市场竞争中处于弱势。中小企业这种既重要又弱势的地位和特征，使得各地政府都对中小企业的发展实行保护和支持的政策，其中，税收政策发挥了主要作用。各地方对中小企业实行的税收优惠政策虽不相同，但经过比较分析可总结出其具有的共同特点：通过立法制定税收优惠政策。各地都有为数众多的中小企业，为社会提供了大量的就业岗位，创造了可观的生产总值。多数地方都通过立法来制定税收促进中小企业发展的优惠政策，将税收优惠提高到法律层次，具有相对的稳定性。税收优惠政策内容比较系统。制定的税收优惠政策，贯穿了中小企业创办、发展、再投资、科技开发、甚至联合改组等各个环节，也涉及流转税、所得税、财产税等多个税种，内容比较系统。税收优惠手段灵活多样。多数地方采用定期减免、降低税率、加速折旧、增加费用扣除、投资抵免、亏损抵补等多种税收优惠措施，大力促进中小企业的发展，特别是对新创办企业，对新技术、新产品开发企业，税收优惠政策很多很细，使不同类型的各种企业都能得到税收政策的支持和鼓励。省地税局2008年出台了15条促进中小企业发展的具体政策中，其中对我县中小企业起重要作用的就有10条之多。　　二、认真履行“放水”职责　　综观世界和全国的发展实践，凡是经济发展快、发展好的地方，往往是工业化程度高、中小企业发展快、发展好的地方；中小企业已经成为经济社会发展的主力军，中小企业在经济社会发展中有其不可替代的特殊地位和作用，是工业化的“塔基”，是劳动就业的主渠道。地税部门促进中小企业发展不能喊口号、说空话，而要采取实实在在的过硬措施予以鼓励和扶持。　　政策落实到位：税务部门要积极落实税收优惠政策，充分发挥政策支持作用。要把有利于地方经济发展，有利于中小企业成长壮大作为衡量税收政策执行效果的重要标准。国家税收法律法规和现行税收政策规定的减、免、缓、抵免、税前扣除、税前弥补亏损、加计扣除、减计收入、税额抵免、加速折旧、提高起征点等税收优惠政策要用足、用活、用到位，坚决不折不扣地执行，*5限度地降低中小企业的税收负担，增强他们的自我造血功能。具体要做到的有的有：符合小型微利企业条件的，减按20%的税率征收企业所得税；中小企业参与企业的改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合并、兼并企业的行为和股权转让取得的收入免征营业税；对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；对被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税；对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合国家规定条件的，可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；中小企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照国家规定免征、减征企业所得税；中小企业从事港口码头、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；中小企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税。　　管理指导到位：税务部门要经常选派业务骨干深入中小企业，了解生产经营、项目建设情况，通过实地调研，对各类经营数据进行分析比对，辅导企业开展自查自纠，帮助中小企业用足、用活、用好税收政策，积极为企业降低成本；要运用税收杠杆配合国家的产业政策，引导企业以市场需求为导向，开发新产品，发展名优特和高精尖产品，鼓励企业发展高新技术，帮助企业利用新技术设备改造老设备，提高技术装备水平，支持企业发展外向型经济，生产出口创汇产品。推动企业开展横向经济联合，发展企业集团或灵活多样的企业群体，鼓励优势企业兼并劣势企业，促进生产要素的合理流动与重组。要运用税务部门联系面广、信息灵通的优势为企业的发展出谋献策，当好参谋，重点扶持特色产品、特色产业和特色经济的发展，促进资源优势转化为市场优势，积极培育和形成新的经济增长点。要着力扶持绿色食品等特色产品的开发，重点培育具有比较优势、市场价值和发展潜力的知名品牌；重点培育具有深度加工能力、市场扩张优势和带动辐射作用的产业化龙头企业；要着力扶持旅游观光等特色经济的壮大，重点培育具有自然生态、历史文化和人文风俗特色的旅游精品，依托神农架，打好昭君牌，进一步发挥旅游聚集效应。　　决策参谋到位：该县中小企业多数属于“微型化”的类型，大企业极少。且传统产业多，高新技术产业较少，大路货产品多。主要集中在一些技术简单、投资少、易于模仿、便于进入的行业。而高新技术产业基础较薄弱，高、精、尖企业较少，整体素质不高，名牌产品、拳头产品极少。税务部门要积极引导中小企业调整产业结构，并向规模经济发展。引导中小企业调整投资结构，有重点地引导一部分中小企业转到生产型、科技型、知识密集型、外向型的生产经营上，优化提升产业结构，提高市场竞争力，改变目前个体、民营企业过于集中投资传统的服务、饮食、商业行业而造成僧多粥少、经营困难的局面；同时，要积极鼓励引导中小企业大胆兼并、收购、参股国有企业改组和资产重组，支持中小企业与外商投资企业合资、合作经营，从而促进更多中小企业规模发展，发展一批市场前景好的中型企业。　　排忧解难到位：税务部门要依托税收职能，帮助中小企业解决具体问题。经常面对面听取和征求纳税人对税务机关执法、服务和政策执行方面的意见和建议，现场答疑解难，研究服务措施，解决实际问题；主动上门为中小企业开展税收政策辅导，规范企业财务核算，进行税收筹划；加强经济税收分析调查，充分运用自身掌握的信息数据，积极争取第三方信息，加强对经济税收的调研和分析，为中小企业发展提供科学依据；精简审批事项，简化审批程序。积极推进税务行政审批改革，对现有行政许可与非行政许可项目进行梳理，明确项目内容，政策依据、审批权限、审批时限、工作流程、责任单位，在法律允许的范围内，尽*5可能地精简办税手续，*5限度地提高办税效率，方便纳税人，节约办税成本。　　三、积极献言“活水”建议：　　中小企业在经济发展中的作用是毋庸置疑的，针对该县中小企业面临的困难，政府应采取相应的措施来扶持其发展，以达到活跃经济的目的。鉴于税收手段对解决这一问题的巨大潜力，应以灵活多样的政策手段以及完整系统的政策内容，对中小企业的发展提供全方位的税收政策支持。　　（一）基层税务机关在促进中小企业发展应该解决的问题　　1、提高干部素质。自古以来，治国在政，为政在人，人是行政之本。实践证明，只有不断提高执法能力，才能更好地为中小企业发展服好务。提高执法能力，没有其他捷径可走，*10的出路就是加强学习，提高素质。素质，是指事物本来的性质，又称素养。从广义上讲，人的素质包括受教育的程度、政治理论水平、政策法律知识、义务技术能力、办事态度及效率等。那么，如何提高税务干部的素质呢？首先，加强学习。目前，我国社会主义市场经济正在不断向纵深推进，国家为充分发挥税收的调控职能，不断出台新法规、新政策。我们只有及时学习掌握，才会准确运用，正确执法。其次，加强培训。培训应包括知识性培训、技术性培训等方面，知识性培训主要开展法律、经济学及与税务相关学科知识培训，技术性培训主要开展计算机技术、精细化管理、稽查技巧等方面的培训。培训要有短、中、长期规划，分步、分级实施，才能取得好的效果。　　2、提高服务水平。税务机关的优质服务是优化密切征纳关系的有效形式，是促进中小企业发展的重要手段。更新服务理念，推进纳税服务向深层次发展。首先，要树立服务至上的理念，做到管理与服务并举。公平、公正、公开地服务好每一位纳税人，始终把尊重纳税人、理解纳税人、感恩纳税人、支持纳税人贯穿税收管理的每个环节，积极主动地为纳税人提供优质高效的服务。其次，要树立服务纳税人就是服务经济的理念。把服务纳税人当作服务中小企业最直接的形式和手段，通过优质服务，为纳税人提供一个舒适、简便、快捷的办税环境，实现税收服务经济、促进中小企业发展的职能。第三，要树立服务纳税人就是依法行政的理念。创新服务举措，逐步提高纳税服务满意度。一是要创新服务方式，实现纳税服务的个性化。针对中小企业税人的不同需求，有针对性地提供个性化服务，实现办税服务零距离、办税程序零障碍、办税质量零差错、办税对象零投诉。二是要创新服务手段，提高纳税服务的科技含量。依托计算机信息网络，为中小企业提供方便、广泛、高效的服务。三是要创新服务内容，拓宽服务领域。根据形势的发展和社会的进步，站在中小企业的角度想问题，及时了解他们所想、所需，从不满意的地方改起，从最需要的地方做起，不断充实纳税服务新内容、赋予纳税服务新内涵。　　3、提高征管效率。提高税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设、税收征管、管理手段、队伍建设、税法宣传、纳税申报等各个环节贯彻效率原则，需要社会各方面长期不懈的努力，特别是需要决策人、征税人、纳税人和用税人从自身的角度出发，树立提高效率的责任意识。从征税人的角度讲，主要是要严格依法治税，严格税收征管，简化规程，完善内部运行机制，充分运用现代化税收征管手段，全方位为纳税人服务，提高征管效率。尽快开发和运用功能齐全、安全可靠的业务管理软件，争取在税务工作多个环节上发挥计算机的作用，特别是推行电子报税及税款征收无纸化；进一步完善税收管理员制度。理顺权责关系，强调责任落实。在观念上，要把“管户”与“管事”有机结合起来；在职责上，要从具体业务入手，制定和完善具体的实施办法，使“管事”更具针对性。在责任上，要依据事权明确责任，落实分类管理的要求，合理确定税收管理员管理范围和权限，建立健全税收管理员岗位责任制，细化税收管理员对辖区内税源和管户的管理责任，量化工作任务和考核标准；大力提高责任追究的落实力度。合理确定考核范围和考核指标，明确各岗位职能，制定工作质量评价标准，将质量控制贯穿于征管工作的全过程。通过建立科学精细、切实可行的运作机制，增强干部的责任意识，调动干部的工作积极性，全面促进提高税收工作的质量和效率。　　4、提高依法治税能力。严格实行依法征管。坚决贯彻“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严厉杜绝“寅吃卯粮”、“涸泽而渔”等不良行为，努力实现税收计划与经济税源相协调，税收增长与经济发展相协调，使存量税源如实地反映到税收上来。同时，积极改进征管方式，对符合条件的中小企业，要依法运用延期缴纳、税收减免和停歇业等措施，帮助纳税主体渡过难关；要推进稽查工作转型，切实改进稽查选案方式，强化稽查办案手段，使之由执法打击型向管理服务型转变，切实减少中小企业的税收风险。　　（二）税收政策决策机关促进中小企业发展政策建议　　1、公平税收待遇。增值税方面——建议在进行增值税转型的改革过程中，取消现行增值税一般纳税人的认定标准，应当不分规模大小，只要财务制度健全，会计核算真实，有固定经营场所，都应享受一般纳税人的待遇；所得税方面——进一步扩大地方所得税优惠审批权限，同时建议继续执行对中小企业减征10%企业所得税并由县级税务机构审批。在个人所得税优惠方面：建议国家出台对自主创业的合伙企业与独资企业享受减免三年个人所得税的政策，支持非公有制企业发展，鼓励自主创新；允许个人独资企业和合伙小企业在企业所得税和个人所得税之间选择，并将股东应得份额并入股东个人所得中计算个人所得税，避免重复课税。对于小型微利企业可以给予免征企业所得税和个人所得税的税收优惠；；营业税方面——对县域新办服务业型企业实行三年免征营业税的税收优惠政策，即一年试产期，两年免征营业税，以解决企业初期发展中的困难。建议在对学历教育实行免征营业税的同时，对非学历职业培训也实行减免营业税。　　2、支持解决融资难。对地方非营利性的中小企业信用担保、再担保机构可免征营业税，并针对当前中小企业信用担保、再担保机构建立过程中的实际困难，建议给予更长时期（如5年至10年）免征营业税的优惠政策；建立中小企业发展基金，按比例从每年的中小企业税收收入增长部分中提取。　　3、推进产业升级。按照布局合理、土地集约、生态环保、节约资源、公共服务的原则，运用税收政策引导中小企业顺应产业集聚的趋势，向产业积聚和集群化方向发展。其中的重点是具有自主知识产权和自主品牌中小企业技术创新、技术改造、产业升级等，培育新的经济增长点，鼓励支持中小企业产业升级，增强抵御经济风险的能力。　　4、扶持技术创新。积极支持中小企业技术创新，增强自主创新能力，对高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入以及中小企业的技术转让所得，免征或减征应纳税款。对中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，用于技术创新的固定资产等采取加计扣除或加速折旧，为中小企业技术创新提供支撑。　　　　作者单位：湖北省兴山县地方税务局