工薪族如何正确计算缴纳个人所得税来源：沭阳地税作者：胡建波 刘伟日期：2012-11-12字号[ 大 中 小 ] 　　目前，了解税收政策，缴纳明白税已逐渐成为工薪族的一大话题。现就工薪族应缴纳的个人所得税方面知识作简要梳理，供广大纳税人参考。　　一、 个人所得税的基本概念　　我国现行的个人所得税实行分类所得税制度。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。从2011年9月1日起，个税免征额调至3500元，税率调整为3%—45%的7级超额累进税率。对上班族而言，因任职或受雇取得的所有劳动报酬均须按月缴纳“工资薪金所得”个人所得税，年所得超过12万元或两处以上取得工资的，在次年三月底前还须对全年所得缴税情况进行自行申报。　　二、 个人所得税中工资薪金的含义　　工资薪金是指因任职或受雇关系，而取得的劳动报酬。支付形式包括实物和货币两种形式，支付内容包括工资、绩效工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。上班族部分收入不形成工资性收入，一是独生子女补贴和托儿补助费；二是根据实际误餐顿数而按规定标准领取的误餐补助和差旅费津贴；三是为完成工作任务而必备的装备和服饰等。　　三、工资薪金所得个税的计算方法　　工资薪金个税有三种计算方法，一是按月汇总计算的普通方法；二是对年终一次性奖金特殊计算方法；三是工资年薪制计算方法。　　1、工资薪金个税普通计算方法　　工资薪金所得个税按月计算，上班族将一个月内取得的工资性收入汇总后扣除3500元/月的生计费用和免税收入后的余额作为计算个税的基数，按照基数根据七级累进税率表找到适用税率和速算扣除，计算缴纳个税。　　工资性免税收入，一是按规定比例缴付的社会保险费和住房公积金，即基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积，但不包括补充养老保险和补充医疗保险金；二是因生活困难而由单位发放的生活补助费。　　例如：王某2011年10月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，则王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。　　如果某人平时月薪是2000元，根据现行的个税起征点，他不需要缴纳个税。但是如果他春节、元旦全都加班，那么他1月份收入肯定超过3500元起征点，就要缴纳一部分个税。如果单位把这部分加班费分1、2两个月份发放，就可以少缴或者不缴个税了。　　2、年终奖个税计算方法　　对上班族取得的具有全年性质的奖金，可以采用年终奖计算方法缴纳个税，这种方法一年仅能使用一次，可以自主选择适用的收入项目和时点。合理的选择是将实际发放工资性收入最多的月份中正常性工资以外的部分合并为奖金性工资收入，以此除以12作为基数，按照基数根据七级累进税率表找到适用税率和速算扣除，计算缴纳个税。　　例如，小李在某事业单位上班，今年1月份单位发放工资5500元，其中代缴的基本养老保险金480元、失业保险35元、住房公积600元，另外春节福利费发放购物卡2000元，过节费2000元，元旦加班费1000元，四季度绩效工资3000元，全年绩效考核奖16000元，发放独生子费和托儿补助费1800元。小李在计算个税时，将正常工资按普通方法计算，即5500元扣除生计费3500元和免税收入1115元，余额885元作为基数，找到适用税率3%，应纳个税26.55元。将其他项目合并按年终奖适用年终奖计算方法，即其他应税收入合计24000元，除以12的商数是2000元，找到适用税率是10%，应纳个税=24000×10%-105=2295元。　　3、年薪制计算方法　　年薪制计算方法仅适用于采掘业、远洋运输业和远洋捕涝业三个特种行业，其计算方法是年应纳税额=[（全年应税工资薪金收入-3500）×税率]-速算扣除数）×12.　　除三个特殊行业实行年薪制计算个税，其他行业员工取得的工资性收入一年中可选择一次按年终奖计算方法外，均须按月汇总按普通方法计算纳税。用人单位序时均额发放工资性支出，或一个月内集中发放具有业绩考核性质的工资性支出，是减轻个税负担的合理选择。