当前形势下做好收入核算工作的思考来源：松原国税作者：郭玉志日期：2012-11-26字号[ 大 中 小 ] 　　收入核算工作是税务机关按照统一的工作制度和专门的工作方法，对税收、税源、税政等经济现象进行的综合性统计分析，可以全面系统地反映有关税收指标和政策变化与经济发展之间的内在关系，为强化组织收入、服务重大经济决策提供重要依据。笔者结合松原实际，对做好当前形势下收入核算工作，谈几点认识和看法。　　一、收入核算工作存在的问题　　（一）收入核算理念需要进一步更新。对税收分析重视还不够，不能根据经济形势和环境变化创新工作思路，传统税收分析的观念和思维模式没有打破，对新形势下税收分析在税收工作中所处的地位和作用认识不足，深化税收分析的紧迫感和主动性不强，这些思想认识上的差异，需要在收入核算工作理念上有新定位和新转变。　　（二）税源监控力度需要进一步加大。税源管理不到位，事前监控力度不够，税源预测缺乏深度，往往是事后发现问题，不可避免地造成税源失控和税款流失，税源监控缺乏实效性和能动性。　　（三）税收分析质量需要进一步提高。税收分析层面还较单一，缺乏高度和深度，仍停留在一般性税收分析的浅层面上，内容不丰富、质量不达标、分析不深入、问题不透彻的现象仍然存在，没有建立起有效的税收分析工作机制，影响了分析职能的有效发挥。　　（四）信息数据管理需要进一步完善。基础数据采集需要加强，税收分析的指标体系建设滞后，指标口径不规范，在税收信息化快速发展条件下，数据应用管理意识不强，不能与宏观经济单位和行业主管部门建立定期交流制度，信息量少，配套机制不完善，分析、整合、利用效果不明显，影响了收入核算工作的深入开展。　　（五）人员素质建设需要进一步提高。当前，有的单位收入核算人员配备不足，素质不高，忙于日常性、一般化事务的较多，缺乏探索和进取精神，主动学习动力不足，激励机制不够完善，责任意识、质量意识和效率意识需要不断提高。　　二、加强收入核算工作必须遵循的原则　　（一）应收尽收原则，实现由“数据统计型”向“税收分析型”转变。随着市场经济的发展，特别是近年来国内经济税收形势的好转，税务部门组织收入的目标不再局限于税收计划，而是由“任务治税”向“质量治税”转变，“依法征税、应收尽收”成为组织收入的真正目标。从松原地区来看，近年来税收收入保持了持续较快增长的良好态势，税收规模不断扩大，但经济税源结构单一，涉油税收比重较高，潜在税收风险较大，收入核算工作绝不能只停留在过去的简单数据统计上，必须坚决克服“就数字分析数字，就税源分析税源”的工作误区，着力在提高税收分析的质量和效果上下功夫。只有加强税收与经济的对比分析，特别是加强税源分析，才能及时发现和洞察税收管理中的异常情况和薄弱环节，堵塞管理漏洞，减少税收流失，提高税收征收率，全面检验各项税收政策的落实效果，使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，*5限度地实现应收尽收。　　（二）动态管理原则，实现由“指定计划型”向“弹性计划型”转变。过去，“任务治税”思想比较严重，注重片面强调税收的计划性，当税收计划与经济税源不一致时，不能及时校正和调整税收计划，与依法治税的基本原则以及税收计划的本质属性相背离。因此，在税收计划管理上，只有正确理解、把握、应用、完善税收计划这一指标，充分发挥其对税收工作的积极作用，坚持“弹性、动态”管理的原则，在不断提高税收分析预测水平的基础上，科学制定、调整税收计划，加强税源调查和分析，核实“存量税源”，掌握“增量税源”，才能准确把握税源发展变化的趋势，并对税收计划及时做出必要的调整，使税收计划与经济税源实际相符合。　　（三）链条分析原则，实现由“被动数据处理型”向“主动促进工作型”转变。税收分析与税源管理、纳税评估、税务稽查等构成了税收管理的有机链条，它们之间环环相扣，相互促进。过去收入核算部门的税收分析只限于“事后分析”、“说明式的分析”，即主要分析说明税收增收或者减收的原因，解决“税从哪里来”的问题，处于税务管理链条的“末端”，是对“税源管理、纳税评估、税务稽查”各环节结果的被动反映。只有建立税收分析的联动机制，把税收分析置于有机链条的起始环节进行开展，才能为后续管理提供针对性、实用性更强的信息和支持，有效解决“哪里有税”的问题，真正实现从“末端”到“ 前沿”，从“被动”向“主动”的根本转变，更好地发挥收入核算工作统筹、指导、分析、反映和监督的职能作用。　　三、提高收入核算工作质效措施　　具体就是“四强化、四促进”：　　（一）强化收入督导，促进速度和质量的统一。一是实行计划与税源联动。编制计划过程中，应采取以年度计划为导向，月度计划为依托，两位一体、互为补充的办法，广泛搜集税源信息，将税源总量细化为当期申报、查补税款、零散税收、清理欠税、免抵调库等多个部分综合进行测算，及时修正计划管理上存在的偏差，不断增强计划指导征收的科学性。二是实行监控与比对互动。充分利用征管数据集中的优势，进一步扩大监控企业范围，逐步实现由重点税源监控向整体税源监控的过渡。不断完善监控指标体系，将企业成本、费用、利润等经济信息全部纳入监控内容，充实微观税源数据库，为税源管理和税收分析提供数据支持。进一步拓展监控层次，不断深化经济与税源、税基与税收的对比分析，深刻揭示税源变化的深层次规律，为纳税评估提供基础信息。三是实行机制与考核促动。建立计划与管理、数量与质量并重的考核机制，以税收计划完成率、月度收入偏差率、宏观税收负担率、税收经济增长同步率、年度收入预测偏差率为主要考核指标，将着力点放到提高收入质量，确保收入均衡、协调、稳定增长上来，正确指导组织收入工作。　　（二）强化税收分析，促进管理和服务的统一。一是加强税收弹性分析。以税源-税基-税收为主线，从税种、税目、行业、企业等方面入手，进一步加强增值税与增加值、企业所得税与企业利润、消费税与相关经济指标的弹性分析，揭示经济税源现状和税收管理中存在的问题，有针对性地提出整改建议。二是加强宏观税负分析。搞好地域、税种、产业、行业的宏观税负分析，利用微观经济和税收数据开展针对企业的税负分析，将二者有机结合起来，进行深入的税负综合分析，预测发展趋势。三是开展应征税源分析。加强对真实税源状况的分析监控，不仅要分析纳税申报的应征数，更要分析反映真实税源的应征数，从宏观层面对税源状况和征管力度进行测算分析。　　（三）强化数据处理，促进规范和应用的统一。一是规范业务流程。逐步探索建立“统一核算、集中生成、分级查询”的会计核算新模式，按照“用有出处、查有资料”的要求，不断完善信息化支撑下的税收计统业务规程，明确数据标准，统一数据口径，不断提高数据资料应用水平。二是实现信息共享。加强与统计、银行、财政、地税等部门的信息交换与共享，不断提高信息共享程度，实现数据增值应用，为税收分析提供稳定准确的数据来源。三是建立横向联动机制。进一步整合数据信息，把各种有价值的数据信息分析成果积极主动、及时准确地传递给税收业务管理部门，使信息成果高度共享，为加强税源管理、纳税评估、税务稽查提供数据信息支持。　　（四）强化人员素质，促进资源和配置的统一。一是加强收入核算队伍建设。科学配备人员，将懂经济税收、统计分析和计算机技术的高素质人才选拔充实到计统部门，合理设置岗位，优化业务流程，不断提高工作效能。二是加大业务培训力度。突出实用性和针对性，充分利用系统内外各种资源开展教育培训，扎实开展各种岗位练功活动，适应新形势工作的需要。三是健全激励机制。深入开展“税收分析报告”综合评比工作，对反映问题深入、指导实践效果突出的有价值的分析报告，给予通报表扬，鼓励多出精品，形成开展税收分析的浓厚工作氛围。　　作者： 松原市国家税务局党组书记、局长