抓住基础环节 切实解决漏征漏管问题

抓住基础环节 切实解决漏征漏管问题来源：白城市地方税务局作者：李桂林日期：2012-12-10字号[ 大 中 小 ] 　　漏征漏管问题的存在，既关系到征管质量，又直接影响着税收收入。出现漏征漏管问题的原因是多方面的，其中税收管理的方式、方法，落后于税收经济形势发展变化的需要是一个重要因素。只有抓住税收征管的基础性环节，才能切实解决好漏征漏管这一难题。　　一、现行税收征管存在的主要问题　　问题一：企业纳税人漏户管理责任不明确　　目前，在一些干部的潜意识里，普遍认为个体漏征漏管问题严重，登记率低，而企业登记率高，几乎达到了百分之百。然而，这是不正确的。　　年初，我们将国税系统统计的《全市2007年新成立共管户信息》，与地税征管系统登记户进行比对发现，在国税开业登记的企业有276 户，在地税登记的企业有237户，漏管企业达39户。而且，在地税已登记的纳税人中，有相当一部分存在超期现象，由于管理的滞后，也容易导致国、地税的共管税种？？所得税漏管。　　究其原因，还是我们自身的户籍管理模式存在问题。目前，我们所实行的，是“将个体纳税人与企业纳税人分开管理，并在此基础上，对特殊行业单独管理”的征管划分模式，市区甚至还存在着“市级纳税人”所独有的、更为复杂的情况。个体税源管理科实现了划片属地管理，责任到人；而企业税源管理科和行业税源管理科的税收管理员，却仍然是按照工作量分配管户。　　在这种情况下，企业税收管理员没有管户责任区，他们的税源管理责任，是从纳税人办理税务登记后，被动分配到名下才开始的，每个企业税收管理员，面对全科的共同责任区，没有人愿意去清理企业的漏管户，只是在被动地等待，登记一户管理一户。　　而事实上，企业纳税人的漏管户问题却较为严重，尤其是共管户，他们不使用地税发票，有的已经在国税登记半年以上，才到地税部门来办理登记。　　而且，在考核时，虽然能够查出企业漏户，却无法追究具体的税收管理员的责任。因为企业税源管理科没有实行划片管理，即使实行的是划片管理，如果逐户清理，还存在着与个体税收管理员重复劳动等问题，浪费人力、物力。　　问题二：对实行查账征收纳税人管理弱化　　据调查，近几年出现了一个新兴的职业？？“跑会计”。这是对“一个人在多家企业兼职会计”的形象说法。这种会计不在企业坐班，每个企业只做2？？3天的账，纳税申报期时，统一到地税机关办理申报。有的人甚至最多可以兼职五、六家企业的会计，经验丰富一些的，只用半个月时间，就可以把全部工作做完。而且，这些被兼职的企业，还都是实行查账征收方式的。试想，如果这些企业都能够如实、正确地进行核算，那么，这个“跑会计”还能做好五、六家的会计工作吗？回答自然是否定的。　　“跑会计”的工作，从实质上讲，就是企业在应付税务机关的工作；同时，从另一个侧面看，也说明税务机关的工作，确实很好应付。　　现在，有一些企业税收管理员，在对企业的税收征管上，确实存在着弱化的现象。主要表现为：　　一是草率核定征收方式。只要是企业纳税人建了账，就对其实行查账征收，而不去深入调查、了解纳税人的投资人、经营范围、进货渠道、销售对象、结算方式、核算办法、纳税环节等，甚至有的连企业的经营地点也搞不清楚。　　二是就账论账。纳税人的账本上是什么数，就按什么数征收，不去核实账载金额是否属实。最近，市局调取了市区内几个大型超市的纳税资料，发现仍然存在计税依据不实的问题。如：明兴超市，房产原值66万，由由超市220万，明客多超市房产原值178万。金百合虽是承租经营，但却没有搞清谁是出租人，年付租金多少，出租方是否缴纳相关税收等等。至于超市内部按行规，向供货商收取的各种费用，如商品进店费、占位费、店庆费等应该征收营业税的项目也没能体现出来。另外，实行统一收款、统一管理的央格尔购物广场，商品销售的相关税收也未申报缴税。在房产税征缴上，仅就房屋出租的相关税收交了300元。类似的例子还有很多，如：亿豪电器。征收方式错位，计税依据失真，管理弱化的现象，必须下决心，花大力气，采取有力措施，加以解决。　　问题三：同行业纳税人税负不均　　最近，洮北局对局内的征管范围进行了重新调整，规定凡是从事服装、餐饮、洗浴、旅店、手机销售、电脑耗材的纳税人，无论是何种经济性质，一律划归个体税源管理科，按经营地点，实行属地管理。　　这次征管范围调整的原因，就在于他们发现有很多个体业户，始终认为如果被划归到企业税源管理科管理，就可以实行自行申报和查账征收，并且这类业户多属于“芝麻小户”，不被重视，管理较松。因此，他们纷纷重新注册成公司纳税人，逃避管理。这是税负不均出现的必然结果。那么，又是什么导致的税负不均呢？原因是多方面的。除了管理方式、方法不同，或“人情税”的因素外，最主要的，是缺少内外监督机制。对内来说，没有一个行业税负分析、监督和调控的机制；对外来讲，税务机关在公开办税、接受纳税人监督的程度上还很不够。如果我们能够真正实现统一管理，公平税负，*5限度地避免漏征漏管情况的发生，也就不会再有诸如由纳税人选择管理科或选择管理局的现象发生了。　　问题四：个体房产税、土地使用税征收不到位　　一是计税依据明显偏低。对核定税额的监督不够，核定工作存在随意性。表现在计税面积不足，核定标准偏低。对自管户核定定额时，在总体税额一定的情况下，房产税、土地使用税核定偏低，存在被“与购买发票相关税种”挤占税额的现象。相对来讲，对享受下岗再就业优惠政策纳税人征收的房产税、土地使用税，比不享受优惠的要更到位。　　二是个体房屋出租业主存在避税现象。经查，发现在市区的海明路上，就有一些房屋业主，在出租房屋时，办完营业执照和税务登记后再出租。目的就是要对房屋出租相关税收避税。其原因是，去年洮北税源管理科，对海明路房屋出租业主进行了清理和约谈，征收房屋出租相关税收近70万元。结果，今年这些出租业主，纷纷采取办证后再出租的对策，表面上是从事生产经营的业主，实际上却是房屋租赁业务。这就需要我们针对新情况，继续研究新的征管对策。　　出现以上问题，归根结底，是我们在管理上，思想不解放、观念不更新，不考虑管理对象的变化，循规蹈矩、墨守陈规的必然结果。　　二、解决漏征漏管的措施和办法　　（一）实行划片属地管理。取消唯“成份论”，除特殊行业外，不论是个体纳税人，还是企业纳税人，一律要按座落地点，由一个税源管理科，统一实行属地管理。实行一体化管理的房地产、建安企业和交通运输纳税人，可以继续按行业进行管理。也就是说，属地税源管理科可以把辖区划分为若干区片，再分配给税收管理员，落实责任到人，并加强周期性的巡查巡管。　　每个税收管理员的责任区内，各种行业、各种经济性质的纳税人都可能有，财务核算水平也可能是良莠不齐。税收管理员可以根据纳税人的实际情况，采取切合实际的税款征收方式。完全实行属地管理的优点是：　　一是可以落实管户责任制。对责任区内纳税人，不论是什么经济性质，都由负责该片的责任人负责，出现漏管户时，追究责任一步到位，也可避免纳税人采取各种手段逃避管理；　　二是节约人力、节省时间，便于巡查寻访；　　三是一定时期可以相互调动、调整，起到互相监督的作用；　　四是通过管理各种各样的纳税人，有利于税收管理员提高税收管理的业务技能；　　五是每名税收管理员的工作量和业务性质大体相同，有可比性，便于考核评比税收管理员的工作业绩，进一步实行绩效管理。　　另外，考虑到当前人员的综合素质等问题，可以采取两人一组，共同负责，既符合执法要求，又有利于传帮教带，提高税收管理员队伍的整体素质。　　（二）细化和规范征前管理。一要对每个纳税人的应纳税种重新鉴定，复查是否有漏鉴定税种，重点复查所得税在国税局管理的新立企业纳税人，看其是否符合新办企业的条件，不符合新办条件的要收回所得税管理权。二要对与查账征收纳税人收入和所得相关的税种，重新评估审查税款征收方式。要解决就账论账征收造成的税负偏低、税负不均的问题。通过审查，对财务核算不健全，既不能如实计算收入，又不能正确核算所得的建账户，一律采取双定方式，比照同等规模的定额户缴税。对能够如实计算收入（销售对象索票率100%），但不能正确核算所得的纳税人，实行自报收入，按行业所得率计算所得的办法征收所得税。二要重新审查房产税和土地使用税的计税依据。制定出统一的房产原值和房屋租金核定标准，对征收不到位的，要采取措施，补缴税款。依据纳税人提供的合法证照，建立《纳税人房产土地信息资料库》，掌握固定税源。对不能提供房产土地信息资料的，税收管理员必须有现场核实的调查报告，税源管理科、征管科也要进行核实，并将房产土地信息存档，作为征收房产税、土地税用税的计税依据和掌握纳税人经营规模的重要参数。　　（三）建立税负分析、调控机制。为了避免漏管，实行属地管理，必然要弱化行业管理的优势。因此，非常有必要在县市区局，建立一套完整的行业税负分析、调控机制。具体办法是：一是成立由局长、征管科、税政科、税源管理科相关人员组成的，与定额评审委员会类似的组织机构；二是设定几大行业，并在每个行业中，选定出不同档次的纳税参照户（参照户*4既有定额户，又有查实户；对同一行业的不同经营项目，可以选定几个参照户。例如，餐饮业可以在具体细化为中餐、肥牛、鱼馆、狗肉、火锅，可比性越强越好。或行业比较集中的地段，也可以选定几个参照户），建立参照户经营、纳税信息管理档案；三是对定额参照户，按季度进行典调，将典调结果与查实参照户分析比较。规模大体相同，可以比较税负。使参照户的税收负担趋于合理；四是对参照户以外纳税人的经营规模、经营效益、税收负担进行评估，划分档次，对号入座。建立参照户，实行税负分析，可以有效督促那些经营效益好，但税负明显偏低的纳税人依法缴税，有利于大面积分析税负，调整税额，提高征收率。　　（四）加强申报环节管理，强化纳税评估。去年，我们在目标管理考核中，发现很多企业一季度的房产税、土地使用税，都是在后几个季度补缴的。这说明，税收管理员对纳税人的申报管理仍不到位。可能是对纳税人的申报没有审核，或者是没有审核到具体税种，也有可能是不知道应该申报几个税种。　　纳税申报是实现税款入库的主要形式和关键环节。它需要税收管理员对税收、财务、经营状况、历史相关数据了然于心，有一定的内功。在这一环节，税收管理员在申报期内，每天都应查阅征管系统，并要做好五件事：　　一是了解每天的纳税申报户数；二是了解每户纳税人的申报税种，看是否有漏报税种的现象；三是根据纳税人的申报数额，结合已往对纳税人的了解和掌握的历史数据，对申报税额的真实性进行评估；四是对漏报税种和评估筛选出的疑点申报，要及时对纳税人进行提醒或约谈改正。约谈无效的，要深入到纳税人处，进行实地调查或启动日常检查程序；五是要在申报期结束前两天，对未报送申报的纳税人，通过电话提醒申报，以免纳税人违反《税收征管法》受到处罚。申报期结束后，税收管理员要及时统计出《未遵期申报纳税人清册》，逐户催报催缴并处罚。在申报环节，看似琐碎平常的事情，但直接关系到税款的漏报、迟报，甚至不报，是存在漏征漏管的主要症结。如果对纳税人管理跟不上，那么，就不能使纳税人养成良好的纳税习惯，营造一个良好的纳税环境。因此，在申报环节，必须跟踪管理，强化纳税评估工作。　　（五）加强监督考核，发挥人的主观能动作用。税收管理，从狭义上讲，是税务机关对纳税人履行纳税义务相关事项的约束、控制。但从广义上讲，也包括上级对下级履行管理职责的约束、控制，使其更好地履行管理职责。如果忽略了对具体执法人员的管理，单靠每个人的自我约束力，或凭良心工作，干好干坏一个样，势必导致行政管理的质量和效率大打折扣。　　首先，要实施有效的管理，就必须有明确的职责分工，并确保这些管理职责真正落到实处。因此，要明确界定每个岗位的管理职能，按照工作性质进行逐项分解、量化、细化，确定各项工作环节的职责，具体落实到各个岗位、落实到征管的各个环节、落实到每个干部身上，形成“以事定岗、以岗定责、权责相当、落实到人”的有效管理机制，确保工作到位，责任到位，发挥管理的*5效能。其次，严格考核监督，落实责任追究制度。再次，要建立“执法有记录、过程能监控、结果易核查、绩效可考核”的机制。　　一是利用综合征管系统采集网内信息考核。建立征管数据监控机制，对申报、入库、滞纳金课征全程监控、提醒和考核；二是通过实地巡查或用国税、工商等部门的户籍信息和征收信息，考核漏征漏管情况；三是利用稽查信息对管理进行考核。建立稽查和管理的良性互动机制，管理部门要做好日常管理工作，提高纳税评估质量，及时向稽查移交案件。稽查部门要将所有的稽查结果，以《稽查问题建议书》的形式，反馈给管理部门，并依此落实管理责任，达到以查处管的目的。