浅析“以票控税”的存在问题及对策建议来源：宿迁市地税一分局作者：伍装日期：2012-12-12字号[ 大 中 小 ] 　　税务机关为有效掌控税源和做好基础性的税源监督工作，以票控税或称以票管税应当是主抓手之一，也是被税收实践所证明的行之有效的手段。笔者想从狭义和广义两个角度，主要围绕地税系统的征管实际，分行业按税种地展开对以票控税的方法、程序、质效等进行浅析、评估，通过查摆存在问题并分析其产生的原因，寻找其有效对策，从根本上实现以票控税作用*5化。　　一、以票控税实施中的存在的主要问题　　（一）各级地税机关对以票控税的检查力度不够　　地税机关的发票的检查力度跟不上，在基层机关中没有设立专门的发票管理机构，加之人均管户多，管理员日常多是在办公室电话催报催缴多，没有时间下户实际评估检查，发票的专项检查和日常检查不能正常开展。　　（二）以票控税的内控机制存在不足　　首先，征收服务大厅在发售发票上，对于超定额领购发票，虽然照缴税款，但由于纳服与各管理科（分局）之间的信息沟通不及时，加之管理员管户较多，查询不够，对连续三个月用量超一定比例就无从把关，定额调整就难以及时和到位。此外，在对发售发票的用量上有的失之于宽，特别是网开票纳税人，往往造成有的纳税人变非正常户或恶意失综后最后领取的发票仍在使用，其网上最后所开具的应缴税款根本无从追缴，给有些纳税人与可乘之机。　　其次，《外经证》在实际工作中未真正发挥应有的作用。由于各地企业所得税附征率实际执行不统一，造成“洼地效应”，有的建筑安装业户异地施工时，按照规定应开具《外经证》，营业税等就地缴纳，企业所得税回原地缴纳，但有的纳税人就不开《外经证》了，而在劳务发生地开票附征企业所得税。同一地区由于制定和实际执行中的政策偏差无形中给纳税人与有机可乘。　　再次是大量的现金交易、电子商务等普遍存在的情况下，造成征纳双方信息不对称，以票控税工作难以施展其功效。　　（三）纳税人的诚信纳税意识和公民的维权理念都相对薄弱　　一方面娱乐业和餐饮服务业、广告业等纳税人违章借用同行业发票、使用国税商业零售发票、假发票、推脱搪塞拒不提供发票较为普遍；另一反面，广大消费者为在消费时能多打折扣讨一点实惠，大多不主动索取发票。　　（四）以票控税的科技支撑有待加强　　地税机关的普通发票的管理措施和手段相对滞后，无论是防伪水平，还是发票询查系统，都与专用发票有很大差距。此外，目前各基层分局（管理科）在推行税控机方面也存在诸多问题：1、税控机本身价格及维修和养护成本较高，无形中增加了纳税人的纳税成本；2、纳税人本身有自主开发的销售软件支撑的内部收款机，既使用方便，又能少计少报收入。3、各级地税机关对推行税控装置都有畏难情绪，积极性不高。　　二、加强以票控税的主要措施和设想　　综合以上分析，以票控税客观上要求我们必须采取有效措施，与时俱进，创新思维，笔者想从广义的角度并结合各行业税收管理的不同特点来浅析以票控税。　　（一）按各行业特点加强以票控税管理　　1、金融保险业、邮政电讯业　　由于其自身的行业管理的特殊性，目前不需对其自开票（保险业代理服务的营业税、个税除外）关注太多，但对其企业取得的发票重点检查即可。　　2、文化体育业　　可借鉴大连市地方税务局2010年第3号公告的《大连市地方税务局门票管理办法（实行）》办法，结合我市实际来加强对我市行政区域内提供的表演、播映或其他文化业、体育业等应税劳务及经营游览、展览、旅游、游乐或娱乐等场所门票（属于普通发票管理范围）管理，从各类门票的印制调拨、领购、缴销、违章处罚等环节抓规范。　　3、交通运输业　　由税政、法规或督察内审处牵头，定期对各县区、市区各分局，但重点是县区局的自、代票纳税人，从其资格审查、实际运力、发票开具、税款缴纳、欠税追缴等加强专项督查，定期通报，对存在问题，除及时整改外，必须严格按《责任追究办法》有关规定追究当事人和有关领导的责任，　　4、建筑安装业　　一是对超50万元（主要针对代开票户）必须在系统做“项目登记”外，主要加强对自开票纳税人的日常网上发票的突击检查和房地产业以及与在建设、国土等有关有立项和备案的甲方建设单位取得的建筑安装发票的检查，及时发现有无此类假发票，从而从源头上遏制建筑安装业的征管漏洞。　　二是在各季度、半年或年底前由市局组织政治业务素质过硬的精干力量对各县区的大额建筑安装业票开具的业务真实性和发票的真伪进行系统的甄别与评估。　　三是各基层分局（各管理科）结合城市化和新农村建设，研究制定对农村的建筑游击队和活跃在城乡的建筑装璜的游击队的管理办法。　　5、娱乐业餐饮服务业　　一是加大宣传力度。大力推行有奖发票，宣传发票管理和维权的重要，使公民在消费同时自觉索取发票；二是除加强日常检查和给予重罚外，主要对查处的假发票线索紧追不放，加强与公安经案大队、国税等相关部门联手，彻底摧毁制、贩发票窝点，直至追究刑事责任，并对案件进行公开典型曝光；三是继续实行服务业通用发票“有奖发票”活动，进一步研究如何扩大有奖发票的中奖面和提高其中奖金额度的必要。四是搞好典型户调查工作，为定额和行业管理打下坚实基础。　　6、销售不动产业：　　一是对房地产业的开发前期主要加强对各施工企业的建安营业税的关注，查实是否有假发票或是否据实填开；二是开发中期主要涉及到房地产企业销售不动产的营业税，管理员要密切对网上开票信息与开发项目、幢号、房号、实际销售（结存）房源、实际预收定金款、预收车库款、现金（银行）日记账等的实地、账证等之间的核查信息相比对，看是否存在未及时和漏转销售的情况；三是开发的中后期涉及企业所得税与土地增值税，应重点审查有关成本、费用的真实性，为第二年的汇算清缴和最终开发满足三个条件之一：即销售完毕、销售达到85%以上或销售许可证超过三年的符合清算条件的最终土地增值税的汇算清缴也减少了工作量，同时提高汇缴质量。　　（二）加强以票控税的配套措施　　1、加大发票举报重奖力度。　　特别是对破获重大发票的举报和有功人员除兑现奖励外，同时做好对当事人的保密、保护工作。　　2、强力推行税控装置。　　在各营业税户中上规模企业或个体户中扩大税控机使用面，有效降低税控机的研发成本和销售价格及优化售后服务质量，同时增加财政预算，给纳税人分担一部分购置税控机的采购、维修成本或干脆全额免费使用由财政买单。　　3、尝试成立专司发票管理的全职能机构。　　如若受机构改革限制不能实现，也可在已有的管理科或分局中明确类似于专职纳税评估的专司发票日常、专项检查的分局或管理科来实现发票的精细化和专业化管理。　　4、对未按规定取得发票的行为要从重处罚。　　凡是日常稽查或纳税评估或所得税汇算清缴中，发票违章必查，主要围绕应取得地税发票而使用国税零售发票或假发票或白头据的，必须先补开发票补缴相应的税款即整改后，再视其情节仍要给予相对重罚，直罚的接受发票方心疼、不再接受为止。　　5、有效整合人力资源。　　实现真正意义上的社会综合治税，使一线征收和管理人员及机构改革向发票管理、稽查、评估机构部门倾斜。将个体税收及房屋出租、集贸市场等占比总的税收比较低但又涉及面广、牵扯巨大精力的税收“打包”，委托地方或中介机构征收，地税机关负责政策把关，并确保票款安全。并强力推行查账征收和电子申报面、网上开票、机开票面，逐渐弱化纳税服务厅的作用，将富余的征收和管理人员一律充实到专司纳税评估、专司发票检查和专司稽查部门，使未来的征收、管理、稽查三者之间的人力资源配比分别为10%、20%、70%，实现真正意义上的重点稽查。　　6、加大对财政监制等非税凭证的控管。　　一是首先界定应税收费项目。针对行政事业单位应税项目管理点多、面广、线长的特点，必须实现编委、财政、审计、工商、物价、民政、地税各部门联动，按税法规定，明确界定收费许可证上注明为“服务收费”性质的各项收费。　　二是规范票据使用范围。行政事业单位及非营利性机构除罚没收入、专项收费等使用财政监制章票据外，其他都应使用税务发票。　　三是开展专项清理检查工作。具体户数一旦全面掌握后，评估、稽查部门要集中优势兵力对全市各级行政事业单位，包括非营利性机构进行户户过堂，特别是对文化、教育、卫生系统和各类事务所、以及民政局审批的各行业协会、军区办的实体（目前用自制的军区建制的收据）、社会团体（如民盟、三九学社、文联）等加强评估、稽查。