浅谈企业往来账款的内部控制来源：作者：刘亚玲日期：2009-01-05字号[ 大 中 小 ] 　　随着社会经济的发展，经济体制改革深入，我国市场经济日趋成熟，同时一系列经济矛盾也逐渐显露出来。企业为扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销，然而，由于企业赊销产品，销售和收款的时间差而形成的款项；企业之间相互拖欠越来越严重，造成企业的往来款的大量增加；还有一些企业由于某财务及管理的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，企业加强往来账款的管理，对减小资金的占用，改善企业内部经营管理十分重要。　　企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等。按其基本性质可分为两大类：应收款类和应付款类。下面就这两大类在审计中存在的问题及建议分析如下：　　一、往来账款中存在的问题　　*9，企业通过购销不断扩大销售，而购销的背后就是不断增加的往来款项，很多企业在具有良好的盈利情况下，因往来款项管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。　　第二，企业有时疏于对往来账款的管理，不定期与相关单位核对账目，而欠款企业往往对债权人的对账要求持抵触情绪，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催收、清理工作带来困难。　　第三，有些确实已无法收回的往来账款长期挂账，不按规定计提坏账准备，对实际上已形成的坏账、死账，也没有进行报损、处理。还有的已作为坏账处理的款项，账款收回时进入了账外小金库，造成资金外流，账目混乱。　　第四，账务处理不规范，有些单位利用往来账调节利润，利用往来账户为他人结转款项，还有些因会计人员做账错误，虚增资产和负债等。　　二、往来账款的控制　　往来账款涉及企业日常经营及管理的各个方面，要解决这些问题，除了加强整个社会的制约机制外，加强企业的内部控制尤为重要。　　（一）完善内部控制制度　　企业应制定涉及销售与收款的内部控制，也就是企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件；销售部门应对赊销客户信用进行调查，及时登记每一客户应收账款的增减变动情况；财会人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给企业负责人、销售部门，以便及时催收，建立应收账款清收方案。企业也要制定涉及应付账款、其他应收款及预收款的内部控制体制。　　（二）加强企业内部的信息沟通　　往来账款中问题较多的企业往往在往来账款的信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关人员报送与其业务有关的应收及应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有严格执行相关的收款、报销等规定，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题，并提出风险报告及解决的方案。所有这些都影响往来账款的管理。企业财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行信息交流与沟通，相互配合，共同做好往来账的管理工作。　　（三）发挥内部审计的监督作用　　内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因，还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中很少将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目，这就无法充分发挥内部审计的作用。企业应发挥内部审计的监督作用，一是不断完善监控体系，改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，这样才能保证内部控制制度的有效执行，促进企业健康发展。