价格因素对税收增减的影响来源：中国税务报作者：郭红雨 李芙蓉日期：2008-06-03字号[ 大 中 小 ] 　　5月9日，国家统计局公布2008年4月的工业品出厂价格指数（PPI）同比上涨8.1%，增幅超过3月的8%和2月的6.6%，连续第9个月大幅提高，刷新了3年多来的纪录。同期，原材料、燃料和动力购进价格指数同比增长11.8%，比3月的11%高出0.8个百分点，比2月高出2.1个百分点，充分彰显出我国宏观经济面临的通货膨胀压力。　　与此同时，根据国家税务总局发布的数据，今年1月～4月，我国税收收入累计完成21442亿元，同比增长25.3%，增收4328亿元，增幅居近年同期高位，收入继续保持较快增长。　　分析人士认为，我国现行的是以流转税为主体的税制，价格上涨拉动增值税计税价格增加，按照现价计算的税收收入必然会随着PPI的上涨相应增长，价格因素对税收增减的作用已显得越来越突出。　　工业品出厂价格上涨带动工业税收增长　　工业品出厂价格指数和原材料、燃料和动力购进价格指数是考察价格对税收影响时的两个重要参考值。前者是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平的变动趋势和程度的相对数，包括工业企业售给本企业以外所有单位的各种产品和直接售给居民用于生活消费的产品。后者则是反映工业企业作为生产投入，而从物资交易市场和能源、原材料生产企业购买原材料、燃料和动力产品时，所支付的价格水平变动趋势和程度的统计指标。这两个指数的增减变化基本反映出工业企业成本价格和产品销售价格的变化情况。　　从5月9日国家统计局公布的4月数据看，主要工业原料普遍上涨。其中，生产资料出厂价格同比上涨9.0%，原油出厂价格同比上涨37.9%，原煤出厂价格上涨20.9%，黑色金属冶炼及压延加工业出厂价格同比上涨24.8%.　　在河北省，七成以上的税收来源于第二产业，其中绝大部分是以黑色金属开采、冶炼压延等重工业为主要税源。与去年同期相比，今年河北省工业品出厂价格指数普遍上涨3倍以上，而产量增幅却普遍下降50％。价增量减成为钢、矿、煤、油等主要税源行业的生产经营特点。　　而在去年，这些数字还都很温和。2007年*9季度，河北省工业品出厂价格指数分别为4.8%、4.6%、3.7%，原材料、燃料和动力购进价格指数分别为7.0%、6.4%、6.4%.　　到了今年，主要受国际商品价格大幅攀升和国内劳动力成本加大影响，上述两个指数的增幅迅速窜至两位数。2008年头3个月，河北省工业品出厂价格指数分别达到17.0%、17.5%、20.9%.其中，重工业增长尤其迅速，分别为21.5%、22.1%、26.8%.同期，原材料、燃料和动力购进价格指数分别为13.2%、13.5%、15.8%.特别是包括钢材在内的黑色金属材料类价格2月上涨27.4%，3月涨幅进一步扩大，达到31.3%.　　与之相伴的是，主要工业产品产量的增幅迅速缩减。2007年*9季度，河北省各主要产品产量的增幅分别为：原煤14.7%、原油9.0%、铁矿石57.1%、生铁22.1%、粗钢24.0%、钢材40.8%.而到了2008年*9季度，这些产品产量的增幅分别为：原煤5.8%、原油-5.3%、铁矿石26.0%、生铁9.1%、粗钢7.0%、钢材11.9%，增幅下降均超过50%.　　价格大幅上涨，产量增幅大幅下降，而*9季度税收仍在以39.46%的速度上升，特别是至4月钢铁、煤炭、石油行业的增值税增幅分别为31.6%、95.5%、44.2%，可见价格起了主要的支撑作用。　　电力行业的情况或许可以从反面说明这一点。由于电价是国民经济的基础价格，没有随价格上涨而提升，但作为电力生产主要原料的煤炭价格一路上扬，使电煤价格出现了两位数字的涨幅。　　根据河北省煤炭行业协会提供的数字，今年*9季度，全省国有重点煤矿商品煤平均售价480.23元/吨，同比上升29.87%；电煤平均售价达到241.18元/吨，同比上升12.98%.煤价上涨对电厂产生较大影响。到*9季度末，河北南部电厂存煤62.9万吨，平均可供7.2天。　　今年首季度，全国发电企业遭遇大面积亏损，五大发电集团的财务报表显示，除华能获利外，其余大唐、中电投、华电、国电均出现巨额亏损，亏损额均在4亿元～9亿元，煤炭价格上涨是造成亏损的主要原因。与此相对应，全国电力行业税收增长幅度也持续下降，*9季度电力生产和供应行业税收增幅为18.53％，而到4月，累计增幅已降至11.88％，有8个省出现负增长。河北省的增长率仅有0.20%，其中，上年纳税超亿元的电力企业税收下降了10%.　　税收调节作用缓解企业成本压力　　税收的上涨无疑会增加企业的成本，因此一些专家表示，国家应以减税方式缓解企业成本压力，增加社会供给、促进价格回落等。　　不过，也有专家认为，税收的中性原则使其能够缓解企业成本的上涨压力。从增值税看，原材料价格上涨使进项税增长快于销项税，从而导致当期实现税收的减少；从所得税看，企业利润下降也导致税收增速趋缓。这就意味着，税收在一定程度上可发挥内在调节器的作用。　　例如，对河北省今年*9季度纳税超亿元企业汇总测算的结果显示，进项税同比增加49.2%，而销项税仅增加38.0%，相差11.2个百分点。这些企业涉及的缴纳增值税的22个明细行业中，有16个行业的进项税增速快于销项税增速，其中汽车整车制造、炼铁、炼钢、原油加工及石油制品制造、金属切割及焊接设备制造、烟煤和无烟煤的开采洗选等6个行业相差尤其悬殊，分别相差38.8、32.0、27.3、26.6、25.8、22.2个百分点。在进项税大于销项税的情况下，企业税收上涨速度就会减缓，进而减少企业因税收而增加的成本。　　据了解，目前许多企业在价格会持续走高的预期下，利用税收的这一调节作用，来减缓企业的税收成本压力。例如，许多企业加大原材料的储备，增加进项，进而达到减少税收成本的目的。此外，针对当前市场风险性、波动性较大的特点，许多企业纷纷采取以销定产政策。销量下降，也使税收收入下降。