加拿大：居民公司和非居民公司税率一样来源：中国税务报作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　加拿大是高税收、高福利国家，在税收上实行联邦、省和地方三级征税体制，联邦和省各有相对独立的税收立法权。在加拿大目前开征的各税中，公司所得税是加拿大主要税种，联邦和各省都开征此税，其税收收入在财政总收入中所占比例接近10％。　　居民公司和非居民公司税率相同　　加拿大的公司所得税纳税人分为加拿大居民纳税人和非居民纳税人。居民公司要就其来源于全球的所得缴纳公司所得税。加拿大《所得税法典》规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。不在加境内组建的公司，如果是在加境内执行中心管理和控制，那么也被认为是加拿大的居民公司。另外，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被加拿大的居民公司合并，那么该公司也是加拿大的居民公司。非居民公司要就其在加拿大境内的经营所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得，缴纳所得税。这些应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产以及未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。　　加拿大居民公司和非居民公司的联邦公司所得税基本税率均为38％，而对在加拿大各省或属地范围内取得的所得，不论是居民公司还是非居民公司，其联邦公司税的税率都可以降低10个百分点，降为28%，因为这些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。除了非居民投资公司以外，所有公司都要缴纳税率为1.1％的附加税（2008年1月1日起将取消附加税）。因此，对在加拿大各省或者属地范围内的所得，联邦公司所得税的*6税率为29．1％。加拿大制造和加工业所取得的利润，其适用的税率可以再降低7个百分点，因此，其适用的联邦公司所得税税率为22.1％。除制造和加工利润以外的其他所得适用的税率，在2007年可以再降低7个百分点，2008年则可降低7.5个百分点，2009年可降8个百分点，2010年降9个百分点。　　加拿大控股的小型私人公司（CCPC），2007年其勤劳经营所得中的应税部分不超过30万加元的，适用13.1％的联邦公司所得税税率（2008年将降至11.5%，2009年降至11%）；超过30万加元的部分，适用22.1％的税率。另外，这些公司在各省还要按各省规定的税率纳税。而这些公司的投资所得（大部分股息除外）要按29.1％的税率纳税，但同时可获得6.67%的联邦税退税。　　应税所得额和应纳税额的计算　　存货计价。加拿大税务部门不要求会计账簿使用的存货计价方法与税收上使用的存货计价方法一致，但一旦选择了某种存货计价方法作为税收上的存货计价方法，就应持续使用，不得随意变更。对存货必须在年初进行计价，数量应与上一年结束时的数量相等。　　公司间支付的股息。在计算应税所得时，一个加拿大公司从另一个加拿大公司获得的股息通常可以全部扣除。但是，某些优先股的股息不能扣除，而要按照公司税税率纳税。这样做的目的是为了限制发生费用的法人实体把累积的扣除或亏损获得的好处转让给优先股投资者。大多数优先股要缴纳10%的税，除非股息支付者选择按40%的税率纳税，该税可以从股息支付者的所得税中扣除。在纳税年度支付的、应税优先股股息不超过50万加元的部分不缴纳该税。　　私营公司、由一个或几个个人控股的公营公司从加拿大公司获得的股息要缴纳税率为33.3%的税，该税可得到退还。如果股息接受者与股息支付者有关联，即接受者拥有支付者10%以上的权益，那么接受者不缴此税。　　外国所得。加拿大居民公司必须就来源于全球的所得缴纳联邦所得税。另外，居民公司还必须就从外国子公司和其他外国关联企业获得的消极所得纳税。除股息之外的外国投资所得作为勤劳所得纳税，在外国缴纳的预提税可以得到外国税收抵免。私营公司从非关联外国公司得到的股息要缴纳税率为33.33%的税，该税可以退还。　　折旧和折耗。税收上的折旧一般是在把财产分为几类的基础上来计算的。年折旧通常是根据每一类财产适用的折旧率，使用余额递减法来确定。例如，大多数机械和设备的年折旧率为20%，自动化设备、计算机以及系统软件为30%，应用软件为100%，大多数建筑物为4%。多数类别的财产在购置当年只能申请所允许扣除额的1／2。通常，财产只有从其投入使用的纳税年度起，才能申请进行资本成本扣除。纳税人可以申请不超过*5扣除额的任何数额的资本成本扣除。如果出售资产的收入超过了未进行折旧的成本，那么，以前已经进行的资本成本扣除可以被收回。　　亏损结转。企业的净营业亏损通常可以向前结转3年，向后结转7年。净资本亏损可以向过去3年和向将来年度无限期结转，用资本利得来补偿。如果一家公司是通过合并形成的，那么合并前公司的净营业和净资本亏损结转也适用于新公司。相同的原则适用于被母公司控股达90％或90％以上，并已停业并入母公司的子公司的亏损结转。　　科研费用。在加拿大境内进行科研发生的经常费用和资本费用是可以扣除的，但1987年以后购置的建筑物发生的费用除外。在加拿大境外进行科研发生的经常费用也可以扣除。任何未申请扣除的、在加拿大发生的研究费用可以无限期向将来年度结转。如果用于研究的财产被处置，那么已经申请扣除的资本费用可以被收回。发生在加拿大境内的研究费用可以享受20%的联邦投资税收抵免。符合条件的加拿大控股的私人公司可享受35%的联邦投资税收抵免。