新税制改革应有全球化视角

新税制改革应有全球化视角来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　当前的国际和国内形势都要求我国新一轮税制改革要有全球化的视角。新税制改革的全球化视角既要体现我国对外经济的国家利益，也要充分体现经济全球化的进程，并*5程度地利用其成果。　　一、两大进程决定新税制改革应有全球化视角　　1.中国改革开放与税制改革进程。从党的十一届三中全会开始的改革开放，到党的十四届三中全会建立社会主义市场经济的决定，再到这次党的十六届三中全会对完善社会主义市场经济体系的总动员，二十多年的中国经济发展与改革，取得了令世人瞩目的成就。在这一历史进程中，中国的税制改革与发展也走过了一个值得回顾和骄傲的阶段，从对计划经济下税制的逐步改造，到1994年的重大税改措施的出台，一个符合中国国情的社会主义市场经济下的新税制已经初步形成。党的十六届三中全会明确指出，要继续“分步实施税收制度改革”，要努力建设与完善和社会主义市场经济相适应的税收体制。可以认为，伴随着我国改革开放进程的深化，新一轮税制改革的时机已经成熟。　　2.经济全球化与国际税制改革进程。必须同时看到，在过去的二十多年中，经济全球化进程在不断深化，世界各国税制的不断改革始终是与这一进程密切相关且同步发展。我们注意到这样的事实：20世纪80年代初，当经济全球化进程逐步加快时，以“宽税基、低税率、严征管”等为原则和特点的世界税制改革也正式拉开了序幕；至90年代中期，随着世界性经济结构调整的深化，特别是在WTO等国际经济组织的推动下，经济全球化向纵深不断发展演进，置身于经济全球化与国际竞争加剧的背景中，各国的税收制度也处在不断的变革中，在延续性的基础上出现新的动向：既注重对现代世界市场经济规则体系的遵守，又现实地采用各种税收政策措施来促进本国竞争力的提高。由此，经济全球化与世界税制改革的内在密切联系不言而喻。　　3.将上述两个进程联系起来考察，笔者始终认为，研究税制改革应确立全球化视角，必须坚持在把握经济全球化发展的大背景和世界各国税制改革的总趋势的前提下，紧密结合我国经济改革发展开放的现实和中国国情，积极而又稳妥地深化我国的税制改革。　　二、全球化视角包含的六个方面　　1.在“现代世界市场经济”发展的基础上审视税制改革。经济全球化的体制表现为全球市场化，即市场经济规则成为开放经济下全球通行的共同规范。而现代世界税制改革同样需要以现代世界市场经济为体制基础和依托，需要遵循市场经济的公共规范。　　2.在“新政府——市场观”指导下进行税制改革。新政府——市场观既强调市场对资源的基础配置作用，又坚持政府对经济活动的必要干预和调控。伴随着经济全球化的深化，这种思路已作为一种主流经济思想，同时也成为各国税制改革和税收政策调整的理论依据。　　3.在税收中性与非中性结合的框架下讨论税制改革。经济全球化背景下的世界各国税制改革一般都是注重规范税制（中性）和宏观调控（非中性）相结合的税制调整，其实质在于有目标地运用税收政策工具，促进国家竞争力的提高。　　4.在坚持中国国情与尊重国际惯例的协调中把握税制改革。这主要体现在对现代世界市场经济的共性与中国社会主义市场经济的特性的认识与协调上，在认可共性的基础上合理把握特性，稳妥地推进税制改革。　　5.在国际税收竞争与协调的背景下开展税制改革。国际税收竞争与协调是经济全球化在国际税收关系领域的深刻反映，是税收国家主权在经济全球化过程中的表现形式。　　在开放经济条件下，国际税收竞争与协调的背景必将深刻影响与制约一国开展税制改革、运用税收政策工具的能力。　　6.在现实优化与理想优化的协调中探讨税制改革的方向。现实优化是经济改革发展的常态，与其相对的理想优化则是现实运作的参照系，据此追求在各种约束条件下的现实次优状态。税收制度的改革方向应定位于不断创造条件，突破约束，实现由现实优化向理想优化的不断迫近，在强调市场经济效率的同时注意兼顾社会公平在内的其他众多经济与社会目标的实现。　　三、从全球化视角，看新一轮的税制改革　　1.我国税制改革要坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”12字原则。这12字原则代表着经济全球化下各国税制改革的共同方向，体现了现代世界市场经济下一个良好税收制度的要求和标准。同时，以12字原则为指导的税制有利于提高我国的税制竞争力，从而在国际税收竞争与协调的背景下，获取*5的国家经济利益。　　2.我国税制改革应“分步实施”与“稳步推进”。这深刻体现了现实优化的精髓思想，也反映了立足中国国情与全面参与经济全球化进程速度的协调。中国的改革开放与经济建设是一个渐进发展稳步向前的进程，与此相适应，中国的税制改革也必然遵循渐进的发展道路，立足国情，借鉴国际先进经验，在探索中分步实施稳步推进税收制度改革。　　3.要继续“改革出口退税制度”。以此为背景的这次出口退税机制改革充分体现了中性与非中性结合、现实优化向理想优化迫近的改革思路。以出口退税率的调整为例，通过适当调整出口退税率的水平与结构，一方面不断缓解国家财政特别是中央财政的压力，为出口退税机制向中性模式转变提供一个相对宽松与成熟的环境，推动理想优化的最终实现；另一方面，通过出口退税率的调整来引导国家外贸出口结构乃至产业结构和经济结构的合理调整，真正使出口退税制度成为一种有效的政策工具。　　4.企业税制统一、增值税转型、消费税完善、个人所得税改进、城镇建设税费改革、地方税权安排和城乡税制统一等，这些改革都体现了对经济全球化的考虑，是一种立足国情的中性与非中性结合的现实优化模式。　　作者：本报专家指导会成员、厦门国家会计学院院长