发达国家鼓励中小企业发展的租税政策来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　在各国经济发展的历程中，中小企业对于增加就业，提高市场竞争性，加强整体经济活力等起着重要作用。若干先进国家积极拟定各项政策（包括租税优惠），促进中小企业及创新企业的发展。发达国家对中小企业提供租税优惠的主要做法如下：　　一、对中小企业提供所得税优惠　　英国：在1999年3月将中小企业的公司所得税税率从原来的30%削减为20%，同时，在2000年4月，将中小企业利润的纳税起点也由原来的4万英镑提高至5万英镑，税率则下调至10%。　　法国：在1995年颁布“振兴中小企业计划”，将中小企业的利润税率由33%降为19%，对企业的注册税公司税也相应调降，并为扩大雇工的企业采取新的税收优惠措施。另在1997年因财政赤字亏空，决定提高企业利润税，但不对中小企业增税。　　日本：对资本额一亿日元以下的中小企业法人，所得额超过8百万日元部分，征37.5%的法人税,所得额低于8百万日元部分，按28%的优惠税率征税;另外,中小企业组成各种“协同组合”,按27%的优惠税率征税。　　加拿大：对加拿大人控制资产小于1500万加元的中小企业(Canadian—ContronlledPrivateCorportions;CCPC),*9个20万加元所得，公司所得税税率由28%降为12%；从2001年起，中小企业所得在20至30万加元之间，其公司所得税税率由28%降为21%。　　韩国：在农渔业区的中小企业，可享受所得50%免税的优惠，只适用于制造业、矿业、有线电视广播、资料处理、电脑通讯业、货运业等；另从事技术密集且位于市区外的中小企业，可享有自产生所得年度起四年50%所得免税，再过两年可享受30%免税优惠，此项优惠适用前述产业。　　西班牙：一般企业的公司所得税税率为35%，但是对中小企业课税所得9万欧元以内部分，只征30%的税率，超出部分才按35%征税。　　爱尔兰：从2001年开始，法人税由24%降为20%，中小企业所得低于60万元部分，按照12.5%的税率征收。　　二、对中小企业提供特别投资诱因　　欧美先进国家为吸引投资，对中小企业提供特别的投资诱因。例如，加拿大政府对在加拿大境内使用的课税资本征收0.225%的大公司税（LargeCorporationTax;LCT），但对应税资本低于1千加元的中小企业免税；退休基金若向加拿大中小企业投资，其在国外投资的限额可从20%提高到40%；此外，中小企业全球课税所得低于3万加元，不须注册缴纳商品与服务税（GoodandServicesTax;GST）　　比利时对中小企业提供特别的投资诱因，对中小企业将办公室设在Wallonia者，提供*620%的投资补助金，补助金额取决于类型、创造的就业数量、附加价值、营业部门，特别偏好、航太、微电子、生计和农药食品等领域；另外，对于分销中心（DistributionCenter）只课征5%的利润税。　　三、中小企业技术创新的特殊优惠　　中小企业技术创新的表现并不比大企业逊色。在美国，有70%的创新来自中小企业经营机制灵活，更具开拓性、冒险性，将创新成果转化为市场供给，往往更为迅速。中小企业透过技术创新，可开发出新颖、先进、实用的科技成果，设计出能满足消费者多种偏好的新产品或服务。　　加拿大对企业当年度的技术研发费用，大企业享受20%的投资抵减，中小企业则享受35%的投资抵减。韩国奖励从事研究发展与人力发展适用抵减的对象，仅包括制造业、营造业、采矿业、工程服务业等特别产业，大企业享受5%的投资抵减（或研发及人力发展费用超过前两年平均部分，享受50%的投资抵减）；而中小企业研发费用则享受15%的投资抵减。日本中小企业的研发经费，除适用试验研究经费的租税抵减外，另给予6%的税额抵减（1999年度—2001年度的抵减税率为10%）；此外，并可获得基础技术研究用资产购入价格6%的抵减，但最多不超过公司所得税的15%。中小企业购入电子性机器设备（mechtronics）,可选择*9年30%特别折旧，或取得价格7%的税额抵减，最多不超过公司所得税额20%；若中小企业租赁该类机器设备，租赁费用的一定比例可给予7%的税额抵减，抵减额度超过公司所得税抵减上限递延至下年度扣抵。　　另外，部分国家对中小企业资讯化提供特别的租税优惠，如加拿大魁北克省对中小企业发展电子商务，推出可退税的租税抵减,中小企业建置交易网站支出可获40%的租税抵减，每家企业*6上限为4万加元。西班牙对中小企业投资于网际网路、资讯和通信技术，提供10%的租税抵减。英国对中小企业投资电子商务和新资讯技术，允许其费用100%可从所得中扣除。　　四、租税简化措施　　英国：在2000年提高企业每季报缴增值税（VAT）的门槛，每季销货总额(turnover)超过60万英镑才须每季报缴，否则采取年度报缴；另对销货总额低于10万英镑的中小企业，允许采用总销售额（sales）一定比例计算增值税。　　加拿大：对收入小于20万加元的中小企业，提供更长的缴税宽限期，可在每年结束后三个月缴纳；加拿大同时通过制定中小企业门槛，松绑报告和书面填写的要求，简化会计处理等，降低中小企业的依从成本。　　澳大利亚：该国采取多项措施，降低中小企业的租税依从成本，包括：允许资产成本低于1000澳元，不用摊提折旧而全额依费用扣除；允许经济年限低于25年的混合性\折旧性资产,折旧率提高到30%;允许中小企业所得可按修正的“现金会计”而非“发生基准”计算；取消计算所得税时,对股票交易价值低于5000澳元部分,进行调整的规定。　　从以上事例不难看出，各国对中小企业采取租税优惠的方法虽然互有差异，但它们努力的目标却集中在几点，即：降低中小企业的所得税负担、鼓励技术创新、加速设备更新、刺激资本累积、简化租税依从成本。