外国税制概览--巴基斯坦来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　(一)税制概况　　巴基斯坦是低收入国家，税种分为所得税、财产税、资本利得税、注册和执照税以及货物和劳务税等5大类，总共有14个税种，主体税种为个人所得税、公司所得税、关税、消费税和销售税。中央政府有权征收各类所得税，包括个人所得税和公司所得税(不包括农业所得税)、遗产和赠与税、关税、中央消费税以及货物和财产税；省级政府征收的税种包括：农业所得税、城市不动产税、土地收入税、职业和贸易税。省级政府也有权征收土地和房屋的资本利得税，但目前尚未开征。　　(二)主要税种　　1、公司所得税　　(1)纳税人　　纳税人为税收上的巴基斯坦公司。税收上的巴基斯坦公司分为居民和非居民公司以及本国公司和外国公司。居民公司是根据《公司法》成立和注册的公司或在该所得年度公司事务的控制与管理都全部在巴基斯坦的其他公司。不是居民的为非居民公司。本国公司指根据《公司法》成立和注册的巴基斯坦公司，而外国公司被定义为非本国公司的公司。　　(2)课税对象、税率　　居民公司就其全球所得纳税，而非居民公司只就其巴基斯坦来源的所得纳税。居民或非居民公司适用同样的税率。　　巴基斯坦公司、法人团体、托拉斯和注册的厂商，须缴纳相当于其所申报营业额0.5%的最低税作为所得税。　　非居民公司在巴基斯坦分支机构的所得按公司营业利润适用税率纳税。　　(3)应纳税所得额的计算和应纳税额的计算　　①资本收益　　应课税的资本收益由转让资本性资产所获的报酬减去完全并专门与转让有关的费用和购置与改善成本后确定。超过5000卢比的资本损失，除发生于免税期的损失外，可向后结转6年抵资本收益。转让拥有期不到1年的资本性资产的资本收益按一般税率纳税，超过一年的按25%的税率纳税。　　②折旧和折耗　　纳税人拥有并用于营业目的的资产可给予折旧备抵。　　③股息的处理　　股息所得计入收受人的所得税申报表中。公司所获股息所得按公司营业利润适用的税率纳税。从1991年7月1日起，其他纳税人所获股息按10%的税率纳税。　　④亏损结转　　未冲抵完的营业亏损，允许向后结转，冲抵未来的同一业务的利润，最多可冲抵6年。但是，包括在商业亏损中的未提取的折旧允许无限期向后结转。　　⑤所得税评估与预缴　　每一公司均要按最近一个课税年度评估的税额于9月15日、12月15日、3月15日和6月15日分四期预缴。公司必须于次年12月31日之前报送纳税申报表。任何应纳税款的余额，在扣除事先已缴纳的税款和源泉征收的税款后，必须在报送所得税申报表时一并缴纳。　　2、个人所得税　　(1)纳税人　　巴基斯坦居民、非居民是个人所得税的纳税人。　　一年中在巴基斯坦居住累计达182天或以上；或者该年在巴基斯坦居住累计90天或以上，并且在该年的前4年内在巴基斯坦已居住365天或以上的为巴基斯坦居民个人。　　(2)课税对象、税率　　巴基斯坦居民通常就其在世界各地的所得纳税。巴基斯坦非居民仅就按其巴基斯坦所得，或被认为是巴基斯坦所得、或在巴基斯坦收到的以及被认为是在巴基斯坦收到的所得纳税。　　对非巴基斯坦公民的个人，下列各类所得免税：　　根据与巴基斯坦政府签订的援助协定居住在巴基斯坦，由外国政府支付或者从基金及让与的拨款中支付给个人的工资；作为外国政府官方代表在巴基斯坦服务的报酬；外国政府对公认的巴基斯坦教育机构雇员所付的报酬；作为不在巴基斯坦从事工商业活动的外国企业的雇员一个所得年度在巴基斯坦逗留不超过90天，提供服务所获得的报酬；一定条件下，从抵达巴基斯坦之日起的2年时期内，教授或教师在公认的巴基斯坦大学、学院或其他教育机构提供服务所获的工资；受雇于英国理事会所获的工资；在巴基斯坦体育委员会担任教练，提供服务所获得报酬。　　3、其他主要税种　　(1)销售税　　销售税是联邦政府根据《销售税法》通过中央税收委员会征收和管理的一种联邦税。对进口商品和巴基斯坦生产的商品都征收此税。　　销售税税率在10%至20%之间，依产品的不同而税率各异。计税价格为已纳关税的产品价格(即成本加关税)。　　(2)国内消费税　　国内消费税同样也是一种联邦税，由联邦政府通过中央税务委员会根据经修改的《中央消费税法》管理。所有进口商品、制成品及保险费、广告、邮件快递、会计服务费等均需缴纳消费税。消费税税率为5%至100%。服务业一般征收10%的消费税。　　(3)伊斯兰税　　对某些特定的资产按2.5%的税率征收伊斯兰税，目的在于帮助需要者和穷人。该税适用于巴基斯坦的穆斯林公民以及大部分股份由上述公民持有的公司。　　(三)主要税收优惠　　1、对外国公司的税收减免　　已与奥地利、孟加拉国、比利时、加拿大、丹麦、法国、德国、爱尔兰、日本、韩国、利比亚、马来西亚、马耳他、荷兰、挪威、菲律宾、罗马尼亚、斯里兰卡、瑞典、瑞士、泰国、土耳其、英国和美国订立了税收协定(不包括航空和海运收入协定)。　　2、鼓励投资措施　　(1)政府对来自国外的投资提供保护，保证利润汇出，税负不比当地投资者重，免除双重征税。　　(2)保证外资企业不被政府接管或兼并。　　(3)允许外国投资者购买巴基斯坦公司的股份。　　(4)除农用土地、林业、灌溉、房地产、放射性采矿及保险业外所有部门都对外开放。　　(5)废除政府批准外国投资的规定。