委内瑞拉影响外国投资者的税制改革来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　［背景资料］　　作为世界上最后采取措施的国家之一，委内瑞拉把它的领土税制改变为世界范围的税收制度。委内瑞拉税制的重要转变在新委内瑞拉所得税法（ITL）１９９９年１０月２２日出台时生效。在法律的修订中，做出了如下重要改变：　　1、介绍了一个世界范围内的所得税制　　2、介绍了股息税　　3、转让定价法规　　4、国际财务透明度法规。　　这些变化对于在委内瑞拉的国际投资者有着很大的影响。　　委内瑞拉所得税法的改变，从某种程度上说它仍影响了委内瑞拉公司在“石油工业”方面的活动。　　世界范围的税制　　对于个人和法人纳税人来说，假设财政年度与日历年度一致的话，一个世界范围的所得税制将于２００１年１月１日形成。对于委内瑞拉的应税居民个人，包括移居国外的人在内，这种变化意味着它们在世界范围内的所得将按照累进税率在委内瑞拉被征税。委内瑞拉的居民公司和在委内瑞拉境内设有常设机构的外国公司也将就它们在世界范围内的收入按照累进税率征税。这些规则只适用于收入归于委内瑞拉公司的情况。在新的ITL中对于常设机构的定义是广义的定义，例如，任何办公场所、管理　　机构、工厂、车间、外销处、超过６个月的建筑工程，只要代理人可以被依法约束，即构成委内瑞拉的常设机构。　　委内瑞拉缔结的一些税收条约有可能限制广义常设机构的范围。在委内瑞拉和美国的签订的税收条约中特别提到在委内瑞拉进行的咨询活动在任何１２个月内超过１８０天将被认为是构成了一个常设机构。与广义的国内定义比较，美国咨询公司无论如何也将被征收委内瑞拉所得税。　　在世界范围的所得税制中，有可能要求对外国（预提）税收进行抵免。国际性地接受一项抵免不能超过可支付的委内瑞拉所得税数额。从未使用过的税收抵免不能被进行结转。　　除此之外，重点提及的是新委内瑞拉所得税法（ITL）的建立是基于外国亏损只能用外国所得来抵消这样一个原则。换句话说就是国内的所得或损失不能用外国的损失或所得来补偿。更进一步地说，ITL只是从通货膨胀调整上进行定义，从而该损失只能被执行一年而不是三年，其实三年才是真正意义的交易亏损的结转期。　　总体上讲，一个委内瑞拉公司纳税人可以扣除在委内瑞拉发生的费用，只要它们与委内瑞拉应税所得的生产相关并且进行了适当的预提。在ITL下，如果分支机构支付科研补助费、工业技术服务费和专利使用费给关联方，对于这些费用进行抵扣是不允许的。因此，如果把一个委内瑞拉分支机构的税收与一个委内瑞拉公司的税收做比较，分支机构的待遇要差一些。这种待遇的不同将受到某些与委内瑞拉订立的税收条约中非歧视条款的质疑。　　在旧的和新的所得税法下，依靠转让委内瑞拉股份所得的资水利得都将被征收３４％的所得税，除非该股票在委内瑞拉赋予资格的股票交易所之一进行交易。另外，对于转让的股票要按其价格的１％征收预提所得税。在不同的委内瑞拉税收条约下，对于资本利得征收的所得税可以被免除，因为委内瑞拉无权对这些所得征税。