巴西的主要税种介绍来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　巴西现行的主要税种有：个人所得税、公司所得税、社会保障税、工业产品税、商业流通税、劳务税、金融交易税、不动产税、农村土地税、遗产和赠与税等。　　（一）个人所得税　　个人所得税是巴西对个人所得征收的一种税。　　1 、纳税人。　　税法规定，个人所得税的纳税人为巴西的居民与非居民。居民是指在巴西停留 12 个月以上或取得永久性居住护照的个人，其他为非居民。已婚夫妇可以合并申报纳税，也可以单独申报纳税。　　2 、课税对象、税率。　　税法规定，居民就其全球所得课税，非居民仅就其来自巴西的所得课税，作为课税对象的是个人的纯所得额。所得项目包括工资、事业所得、自由职业所得、利息所得、分红所得、特许权使用费所得、租赁费用所得、转让所得及其他所得。从这些所得中可扣除的费用有家属抚养费、教育费、医疗费、负债利息、保险费、杂项损失等。巴西的个人所得税分两次征收：按月预征的月所得税和按年终总所得计征的年所得税。税率也分月征和年征两种：　月所得税超额累进税率表如下：级数 0x20月应纳税所得额 ( 雷亚尔 ) 0x20税税率（%）税率（%）率（ % ）1 0x20900 以下的部分 0x200002 0x20超过 900 至 1800 的部分 0x20153 0x20超过 1800 的部分 0x2025表中的级距会因通货膨胀而每季度进行调整。年所得税超额累进税率表如下：级数 0x20全年应纳税所得额 ( 雷亚尔 ) 0x20税率（ % ）1 0x2010800 以下的部分 0x2002 0x20超过 10800 至 21600 的部分 0x20153 0x20超过 21600 的部分 0x20253、 应纳税所得额的计算和应纳税额的计算月所得税的应纳税所得按月收入减去规定的月所得税扣除项目的余额计算。税法规定：月所得税扣除项目上：独立工作的支出；根据协议或法院判决承担的赡养费用；符合规定的被抚养人员，每人每月扣除 90 雷亚尔；缴纳的社会保险税；参加符合规定的巴西民间养老基金的支出； 65 岁以上人员取得的国家社会保险退休金的前 900 雷亚尔。年所得税的应纳税所得额按纳税人的全年所得扣除规定的扣除项目后的余额计算。税法规定，年所得税扣除项目：纳税人及其抚养人员的医疗费扣除项目的合计数；纳税人及其抚养人员的教育支出。税法规定，非居民缴纳的个人所得税的应税所得是其来源于巴西的所得总额扣除 25% 后的余额，利润和股息适用于 15% 的预提税率，其他所得适用 25% 的税率。（二）公司所得税公司所得税是巴西对法人所得征收的种税。巴西公司所得税是 1924 年开征的，开征时实施分类所得和综合所得并用表式， 1964 年改革为单一综合所得税， 1965 年宪法修正和 1969 年新宪法规定了重要的税收优惠制度，以促进经济发展。1、纳税人税法规定，公司所得税的纳税人是巴西法人，即总部或主要办事机构在巴西境内的法人，也即居民法人，需缴纳公司所得税。公司所得税纳税人具体包括：在巴西境内从事经营的各类法人；海外公司设在巴西的子公司、分公司、代理机构和办事机构；合伙企业，按合伙人应取得的由合伙企业预征；非正式合作企业。税法还规定，按照巴西法律成立且主要办事机构在巴西境内的法人为国内法人；按国外法律设立且主要办事机构不在巴西境内的法人为国外法人。2、课税对象、税率税法规定，公司所得税的课税对象是应税所得，是在会计所得的基础上按税法规定增加或减少某些项目得出物。从 1996 年 1 月 1 日起，居民纳税人应就所有所得，包括境外所得纳税。而且，境外所得不仅指纳税人直接取得的境外收入，还包括其海外子公司所赚取利润的相应部分。巴西公司所得税实行 15% 统一税率。此外，居民法人还需就应纳税所得超过 24 万雷亚尔的部分按 10% 税率缴纳附加税。3、 应纳税所得额的计算和应纳税额的计算税法规定，分以下步骤计算应纳税所得：总营业收入－退货－无条件折扣－销售税＝营业收入净额营业收入净额－成本＝毛利毛利＋或－财务损益＋或－营业支出＝营业利润营业利润＋或－营业外收支＋或－从联营公司分得的利润＝净利润净利润＋或－税收调整＋或－亏损＝应纳税所得税法规定，在计税时，亏损允许按规定扣除，即：净营业亏损只能由净营业利润抵补；累积亏损可以由净利润抵补，但不能超过净利润的 30% ，不足抵补部分可向后无限期结转；境外亏损只能由境外利润弥补，不足抵补的，原则上可以无限期向后结转，但未作明确规定，相反，现行税法并没有限制境外利润抵补境内亏损。( 三 ) 工业产品税工业产品税是巴西联邦政府对工业产品在生产环节征收的一种增值税。税法规定，巴西征收的工业产品税采取增值税的征收办法，用于应纳税项目的购进原材料、半成品和包装物所承担的进项税可以抵扣。工业产品税的纳税人为工业企业和为销售而进口外国产品的进口商。工业产品是指工业加工品。课税对象分两类：一类是进口的在海关被拍卖的征税物品，以其价格或根据进口缴纳的关税和附加税及汇费与和和税金所组成的价格为课税对象；另一类是按采购价格为课税对象的其他物品，在一定条件下，除运费及保险费外，包括从生产到销售的一切费用都作为收货人或购入者支付的价格。巴西工业产品税税率因产品而异，在 0与330%之间，且经常被调整。一般来说，必需品税率低，非必需品税率高。巴西工业产品税有以下两个特点：征税范围小，仅限于工业生产环节，不包括批发、零售等环节；税率结构复杂，税目多，巴西实行多档税率，且以列举方式详细规定多种工业品具体适用税率，造成品目繁多，不利于税收征管。（四）商品流通税商品流通税与工业产品税、所得税并称巴西三大支柱税种。 1966年巴西政府从欧洲引入商品流通税取代销售税。商品流通税是州政府的最主要财源，各州商品流通税收入的一部分用来建立市特别基金，由各市政府分享。商品流通税的纳税人为应纳税商品和劳务的制造者和贩卖者包括直接贩卖和委托贩卖农产品的购入者。课税对象是制造者、贩卖者或自己销售的交易额。商品流通税实行“生产型”税额抵扣法，即购进的原材料、半成品和包装物等所承担的进项税可以抵扣，但购进固定资产的进项税不能抵扣。此外，用于免税项目的购进商品的进项税也不能抵扣。商品流通税税率一般为 18%，州际运输为12%，但对于某些非生活必需品或奢侈品则适用25%的高税率。（五）劳务税劳务税是巴西政府对兼有商品销售性质的劳务提供征收的一种税。根据巴西宪法规定，除某些属于州征税范围的劳务外，市政府有权对其他任何劳务征税。劳务税的纳税人是维修店、旅馆、饭店等，课税对象是纳税人取得的劳务收人。税法规定 : 建筑业 , 除自建的以外 , 一般都要缴纳劳务 税 ； 租赁公司以提供融资租赁为目的进口商品的 , 应视同纳税劳务征收劳务税。但对超出市范围的运输、通讯服务以及大多数金融服务不征收劳务税。劳务税按取得的劳务收入征收 , 税率在 0.5% 至10% 之间 , 不同劳务税率不同 , 各市适用税率也不相同。（六） 金融交易税金融交易税是巴西对信贷、外汇交易、保险和证券交易等征收的一种税。税法规定 , 金融交易税的纳税人为借款人、受保人和证券、外汇购买者 , 金融机构、保险公司和证券交易机构有义务扣缴税款。金融交易税税率变动频繁。贷款业务税率一般在 0.0041% 至 1.8% 之间 , 而包括商品劳务在内的交易合同适用 0 至 25% 之间的税率。 至于保险合同 , 税率在 0 至 4% 之间。（七） 社会保险税社会保险税是巴西为筹集社会福利保险基金而征收的一种税 。税法规定 , 巴西社会保险税按所得税前净利的 10% ( 金融企 业为 23%) 计征 , 该税可在所得税前抵扣。（八） 不动产税不动产税是巴西市政府对城市不动产按评估价值征收的一种税。税法规定 , 巴西不动产税税率因市而异。（ 九） 农村土地税农村土地税是巴西对农业用土地征收的一种税 。税法规定 , 农村土地税前纳税人是农业用地的使用者 ； 课税对象是用于种植庄稼、饲养牲畜及农业企业使用的农业用地 ；计税依据是农业用地本身的价值。在每年 1 月 1 日不属于城市范围的农村土地 , 应按裸地价值计征农村土地税。计税时根据土地面积及其使用比率将土地分为三类 , 税率从 0.02% 至 4.5% 不等。农村土地税税法由联邦政府制定 , 由农业部有关部门管理。此税收入 80% 归 当地政府 ,20% 归农业部农垦局。此税有以下特点 : ①以土地价值 为计税依据 , 只要占有农业用地就要纳税 , 防止土地荒废 ; ②低税 率 : 此税只在于剌激土地使用者提高土地的利用 , 而不是要增加纳 税人负担 ; ③奖惩分明 : 受奖励和惩罚的纳税人之间税收负担相差 数倍 , 因而鲜明地体现了政府的奖限政策。可见 , 农村土地税主要 是为了促进土地合理、有效的使用。（十） 遗产和赠与税遗产和赠与税是巴西对因继承或赠与而取得财产的个人征收的一种税。税法规定 , 巴西各州及联邦区有权征收遗产和赠与税。纳税地点：不动产为所在地 , 动产、金融证券及债权为捐赠人所在地或凭 证出具地。联邦议会规定*6税率为 8%。