韩国税制（7）来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 五、国际税收尽管在个人所得税和公司所得税中分别介绍了在韩国的非居民所适用的个人和公司所得税，下面再对非居民税收问题进行概述，以帮助进一步了解韩国税法中关于非居民课税的条款。（一）个人所得税(见表1、表2、表3)：表1个人所得税：居民非居民定义在韩国居住或定居一年或一年以上任何未被认定为居民的个人纳税地点居住地或定居地 经营活动所在地(固定居所)或 收入来源地纳税义务世界范围的收入 来源于韩国的收入综合课税 综合课税(有固定居所的情况下)征税方法对资本利得，退休金以及伐木收入 对资本利得，退休金以及伐木收采用分项课税体系入采用分项课税体系预提所得税预提所得税表2对有固定居所的非居民的课税 (单位：1000韩元)应税所得(计税基数)税率及其档次 超过不超过10000 10％10000 40000 1000＋所得超过10000的部分的20％40000 80000 7000＋所得超过40000的部分的30％80000 19000＋所得超过80000的部分的40％表3对无固定居所的非居民的课税收入项目 国内税率(％)利息25红利25不动产租赁收入*租赁收入2经营收入2独立个人劳务20非独立个人劳务*退休金*资本利得收入*伐木收入*特许权所得25自证券交易取得的资本利得交易额的10％或资本利得的25％，取其中的较小值其他收入25*表示无固定居所的非居民与有固定居所的非居民适用相同的税率。（二）公司所得税(见表4、表5和表6)：表4公司所得税：居民公司非居民公司定义 总部或主要机构设在韩国的公司 总部或主要机构不设在韩国的公司 制经营实体 制经营实体纳税地点 总部或主要机构所在地 常设机构所在地或收入来源地纳税义务 世界范围的收入 来源于韩国的收入综合课税(有常设机构的情况下) 综合课税 特别附加税所得申报 特别附加税 预提所得税(没有常设机构的情况下)分项课税(资本利得及伐木收入)表5对有常设机构的非居民公司的课税(单位：韩元)应税所得(计税基数)税率及其档次超过不超过10000000016％100000000 6000000＋所得超过100000000的部分的28％ 表6对没有常设机构的非居民公司的课税收入项目税率(％)利息25红利25不动产收入16-28*租赁收入 2经营收入 2独立个人劳务20资本利得15-30*木材收入16-28*特许权所得25自证券交易取得的资本利得交易额的10％或资本利得的25％，取其中的较小值其他收入25*表示没有常设机构的非居民公司与有常设机构的非居民公司适用相同的税率。（三）税收协定：截至1999年5月底，韩国已同世界五大洲的51个国家签定了双边税收协定(避免双重课税并防止纳税人逃避所得课税的协定)。除避免国际双重课税这一主要目的之外，税收协定还可以起到促进国外先进技术和资本流入的作用，同时它也能够鼓励本国公司扩大在国外的经营活动。非居民来源于韩国的所得适用的一般预提所得税税率如表7：表7韩国的预提所得税税率：来源于韩国的收入 预提所得税税率(％)营业总收入2个人劳务报酬20来源于韩国的收入预提所得税税率出售韩国公司的股份而获得的资本性收交易额的10％或销售价格与卖方原始益成本之间差额的25％，取其中的较小值红利，利息和特许权所得25％除了上面给出的预提所得税税率以外，对预提所得税税金还要加收10％的居住附加税。对于与韩国签有税收协定的国家的居民，预提所得税税率有不同的限额。对于红利，利息和特许权所得的预提所得税税率的限额如表8：表8汇出款项的预提所得税税率(％)红利利息特许权所得 澳大利亚 151515奥地利10，151010孟加拉国10，151010比利时151010巴西1510，1515，25保加利亚5，10 105加拿大151515中国5，10 1010捷克共和国5，10 1010丹麦151510，15埃及10，1510，1515斐济10，151010芬兰10，151010法国10，151010德国10，1510，1510，15汇出款项的预提所得税税率(％) 红利 利息特许权所得希腊 5，15 8 10匈牙利 5，10 00印度15，2010，15 15印度尼西亚10，1510 15爱尔兰10，500以色列5，10 7．5，10 2， 5意大利10，15 0 10日本1212 12卢森堡10，1510 10，15马来西亚10，1510 10，15墨西哥0，15 5，10，1510马耳他5，15 100蒙古5 510荷兰10，1510，15 10，15新西兰1510 10挪威1515 10，15巴基斯坦10，12．5 12．510巴布亚新几内亚1510 10菲律宾10，2510，15 15波兰5，10 10 10葡萄牙10，1515 10罗马尼亚7，10 10 7，10俄罗斯5，10 05新加坡10，1510 15 汇出款项的预提所得税税率(％)红利 利息特许权所得南非 5，151010西班牙10，151010斯里兰卡10，151010瑞典10，1510，1510，15瑞士10，151010泰国15，20，251015突尼斯151215土耳其15，2010，1510英国 5，1510 2，10美国10，151210，15乌兹别克斯坦10，15 5 2．5越南1010 5，15