法国税制(1)

法国税制(1)来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　法国的税收制度十分完备、完整，是西方国家税收体制的典型。与美国等国家不同，法国大部分税收是由国家征收的，如所得税、增值税和转移税。它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种是财产税和交易税。法国的税收约占国民生产总值的20％。　　一、税制原则　　法国税收制度的设立、运转、改革是根据一系列原则来进行的。法国税收制度有四个基本原则。　　（一）法制原则：1、法国宪法规定了税收制度的地位。第五共和国宪法第34条规定：由法律确定税收规则、方式、税率等。宪法第34条还规定了税收制度不仅根据国家利益，还根据地方利益来设立。　　2、整个法国税务体系是由税务总法来进行规定、规范的。所有税务的征收、分配、处罚、检查等均以税务总法为准。而各项政府有关政令实施细则也根据税务总法及宪法规定的税务制度性质来制定，由行政法院加以监督。　　3、对税收范围、征税比率、新税种的设立、纳税种类的取消等，均须以法案形式通过议会立法才能生效。　　4、所有税务争执均须通过司法途径，根据法律加以解决。　　（二）公立原则：税务制度是以国家为代表，对国民各种收入及经济行为课税的体制。因此，只有国家的代表才能实施征税行为。整个税务征收部门是国家机构，工作人员属国家公务员。由中央政府对税务部门实行一元化领导。　　（三）平等原则：法律面前人人平等。这一原则表现在税务方面，是个人与国家在税务上有争端、个人与税务机构有争端时，双方以平等地位通过法律来解决。税收征收人人平等，指的是税收规定如针对某一类型收入，则有该收入者均纳同样的税，并无例外。对于已定的税收标准或规定而言，相应的纳税人是平等的。不会发生针对某些人以一个标准，另一些人以另一个标准的情况。　　（四）富者多缴、贫者少缴的原则：这是法国税率政策的一个基本原则。如收入所得税即实行高额累进税制，收入越高，纳税税率越高，反之亦然。　　二、税制特点　　法国是一个中央集权和国家干预经济的国家，在税收上实行分税制，与其它西方国家有所不同。其分税制具有如下特点：　　1、主要税种由国家掌握。法国的税收分为国家税收及地方税收。国家税主要包括增值税、人个所得税、公司所得税、消费税、注册登记税、关税等，约占税收收入总额的90％，其中增值税的比重*5，所得税次之。地方税主要包括营业税、地产税、住所税、财务转让税等，约占税收收入总额的10％，其中以地产税所占比重较大。　　2、税收立法权高度集中。税种的开征、税额的分配等都由国家统一制定，并在宪法中作明确规定。国家财政部制定税收条例法令，并每年核定一次地方税的标准税率。地方除按国家的政策法令执行外，只能根据支出情况，对国家财政部核定的地方税标准税率作适当的调整，制定地方税的减免措施。　　3、中央控制征税大权。法国的国家税及地方税均由中央统一征收，然后再按税种的划分规定将地方税款拨给地方。　　4、采取措施弥补地方收入不足。对于地方收入不足的部分，中央政府予以补助。补助分为两种情况：一是综合补助，用于平衡预算，鼓励地方做好税收工作。该项补助以人口、税收为标准，人口越多，补助越多；征税越多，补助越多。二是专款补助，对地方兴修的专项工程给予补助。该项补助最少不得少于工程用款的10％，最多不超过工程用款的80％。　　法国的总体税收中，各税种所占的比例是很不相同的，这反映了法国税收制度的一系列基本特点：　　1、公司税，它占税收总额的9％至12％。公司税比例大小与经济形势密切相关，经济好，公司税所占比例就大，反之就小。　　2、个人所得税，一般为16％至21％左右。在国家经济好转，税收来源充足的情况下，政府倾向于减少个人收入所得税，这就使这一税种占总税收的比率下降。而经济不好，税收数额下降，则个人就须缴更多的税。　　3、增值税，这是在国家税收中占比例*5的税种，故国家对此税十分重视，向企业追讨不遗余力。其在税收总额中的比例占30％至45％左右。　　4、石油产品国内税、烟酒税等，这一税种所占的比例一般在5％至10％。　　5、地方税，占税收总额的10％至15％左右。　　6、各种财产转移、金融交易的转移税、交易税等，占税收总额的6％至10％左右。　　从上述比例可见，法国对个人收入所得的征税压力不大，但各种间接税如增值税、石油产品税、烟酒税、各种财产转移税、金融交易税等，则税负沉重。这是法国税收制度的一大特点。此外，除了这些税负外，社会分摊金的重负更加沉重。